Сумма НДФЛ в апреле будет равна: (4 000-1 000)*13%=390
Сумма к выплате в апреле равна: 4 000- 390= 3610
Сумма НДФЛ в мае равна: (5 000-600)*13%=572
Сумма к выплате в мае равна: 5 000-572= 4428
Записи проводок, которые необходимо сделать бухгалтеру при оформлении данного примера, представлены в табл. 3.2.
Таблица 3.2.Бухгалтер должен сделать следующие проводки:
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Сумма(руб.) | |
| Дебет | Кредит | ||
| Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников | 70 | 68.1 | 390 |
| Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников | 70 | 68.1 | 572 |
| Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда. | 70 | 50 | 4400 |
| Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда. | 70 | 50 | 4428 |
Уплата налога (авансовых платежей) ЗАО ПТК «Владспецстрой» осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
Ставки по страховым взносам применяемые ЗАО ПТК «Владспецстрой» представлены в табл.3.3.
Таблица 3.3 Ставки страхового взноса применяемые ЗАО ПТК «Владспецстрой»
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Фонд социального страхования Российской федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | территориальные | |||
| До 280 000 руб. | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 6,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 8120 руб. + + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. + + 0,5 % с суммы, превышающей 280000руб. | 72 800 руб. + +2,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 11320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104 800 руб. + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Пример. Работнику1960 года рождения за ноябрь 2009 года начислена заработная плата в сумме 10 000 руб.
- налог, зачисляемый в ФСС РФ, составит:
10 000 руб. х 2,9% /100% = 290 руб.
- налог, зачисляемый в ФОМС, составит:
10 000 руб. х 1,1% /100% = 110руб.
- налог, зачисляемый в ТФОМС, составит:
10 000 руб. х 2,0% /100% = 200 руб.
- страховой взнос от несчастных случаев, составит:
10 000 руб. х 0,9%/ 100% = 90 руб.
В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов отражаются следующими проводками (табл. 3.3):
Таблица 3.3 Корреспонденция счетов по начислению и уплате страховых взносов
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма(руб.) | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ | 20, 23, 25, 26, 44 | 69-1 | 290 |
| 2. | Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС | 20, 23, 25, 26, 44 | 69-3 | 110 |
| 3. | Начислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС | 20, 23, 25, 26, 44 | 69-4 | 200 |
| 4 | Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний | 20, 23, 25, 26, 44 | 69-6 | 90 |
| 5. | Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ | 69-1 | 51 | 290 |
| 6. | Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС | 69-3 | 51 | 110 |
| 7. | Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС | 69-4 | 51 | 200 |
| 8 | Перечислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний | 69-6 | 51 | 90 |
Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:
- начисленного налога в ФСС РФ;
- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
- расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.
Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС) раз в квартал. Дополнительно предоставляются промежуточные ведомости на выплату разных видов пособий по государственному социальному страхованию. Ведомости предоставляются в той же форме. Суммы начисленных и уплаченных налогов по каждому работнику отражаются в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета», утверждаемой МНС РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подлежащие налогообложению. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции последующих законов). В соответствии с законом от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы). Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Страховые взносы в ЗАО ПТК «Владспецстрой» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. В 2009 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 12.02.2001 г. № 17-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. № 167-ФЗ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ЗАО ПТК «Владспецстрой» уплачиваются не позднее 15 числа, месяца следующего за кварталом, по тарифной ставке 0,9%. Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом.
Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС). В ЗАО ПТК «Владспецстрой» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 открыты следующие субсчета:
- 69-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ;
- 69-3 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС»;
- 69-4 «Расчеты по страховому взносу, зачисляемому в ТФОМС»;
- 69-6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Начисление налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ЗАО ПТК «Владспецстрой» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.
– настройку системы на различные виды учета;
– реализацию любой методологии учета;
– организацию справочников и документов произвольной структуры;