10. Для обобщения информации о состояний и движении уставного капитала экономического субъекта предназначен пассивный балансовый счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Записи по счету 80 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.
После государственной регистрации экономического субъекта его уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций.
11. Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету: денежных средств (счета 50, 51, 52, 55), материальных ценностей (счета 01, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43), нематериальных активов (счет 04), ценных бумаг (счет 58).
12. При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы». Одновременно на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.
13. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставный капитал (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности учредителей. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование предприятию в счет вкладов в уставный капитал (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами.
В аналогичном порядке проверяются расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) предприятий других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах. В том случае, когда акции предприятия, созданного в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».
По данным субсчета 75—2 «Расчеты по выплате доходов» проверяются расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление доходов от участия в предприятии отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда (капитала) начисление доходов отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией (работами, услугами) этого предприятия, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета реализации соответствующих ценностей. Суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов.
Общество обязано выплатить объявленные по каждой категории (типу) акций дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.
Суммы дивидендов выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.
Общество не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям:
• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• если на момент выплаты дивидендов оно имеет признаки несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
• в других случаях, предусмотренных законодательством. Важным моментом при проведении аудита является проверка
начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей. Необходимо отметить, что аудитор проверяет правильность и своевременность налогообложения по следующим основным федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль и единому социальному налогу.
2 Финансово-экономическая характеристика предприятия
2.1 Общие сведения
ООО ЗЛМК «МАЯК» был создан 9 июня 2000 года. Официальное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью Канский завод легких металлоконструкций «МАЯК» (сокращенное наименование – ООО ЗЛМК «МАЯК»). Юридический адрес Общества: Российская Федерация, Красноярский край, г.Канск, 9-й км Тасеевского тракта, №1, строение 13. Единственным участником Общества является Общество с ограниченной ответственностью «КБ-Холдинг». Предприятие имеет расчетный счет в Сбербанке №279 г.Канска, работает в одну смену, а именно 5 дней в неделю по 8 часов.
Согласно Уставу предприятия основной производственной деятельностью предприятия является:
производство строительных материалов;
производство металлоконструкций;
производство строительно-монтажных работ;
изготовление, ремонт и реконструкция промышленных зданий и сооружений из металлоконструкций;
оказание экспедиционных и транспортных услуг.
Являясь Обществом с ограниченной ответственностью, «МАЯК» имеет статус юридического лица; 100 % Уставного капитала имеет учредитель – ООО «КБ-Холдинг».Уставной капитал общества в денежной оценке составляет 8400 рублей.
Предприятие имеет линейно-функциональную структуру управления, которая образуется в результате построения аппарата управления только из взаимно подчиненных органов. В этой структуре особое внимание уделяется эффективному выполнению функций внутри подразделений.
Высшим органом управления, в соответствии с уставом Общества, является учредитель общества ООО «КБ-Холдинг».К исключительной компетенции Участника относится: определение основных направлений деятельности Общества; изменение и дополнение учредительных документов Общества; изменение размера уставного капитала; образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества, распределение прибыли и убытков; принятие решений о заключении сделок, связанных с отчуждением, приобретением и передачи в залог собственного имущества Общества (движимого, недвижимого имущества), превышающих по цене 100 000 рублей; принятие решений о реорганизации или ликвидации Общества; назначении Генерального директора Общества.
Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор, назначаемый сроком на три года. В своей деятельности Генеральный директор подчинен Участнику Общества. Он принимает решение по всем вопросам деятельности Общества единолично, может без доверенности действовать от имени Общества, представлять его интересы, распоряжаться имуществом Общества, заключать различного рода сделки и трудовые договоры, выдает доверенности на право представительства от имени Общества,
2.2 Оценка финансового состояния предприятия
Таблица 1 - Размера производства
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| Валовая продукция, тыс.руб. | 843 | 969,45 | 940,37 |
| Товарная продукция, тыс.руб. | 806,1 | 932,55 | 903,47 |
| Производственные площади, м² | 97 | 97 | 97 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 115 | 118 | 111 |
| Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб. | 1 560 | 1716 | 1904,76 |
| Объемы потребления электроэнергии, тыс.кВт/ч. и т.д. | 286 | 328,90 | 365,08 |
| Таблица 2 - Структура товарной продукции | ||||||
| Вид продукции | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| Выручка, тыс.руб. | Структура, % | Выручка, тыс.руб. | Структура, % | Выручка, тыс.руб. | Структура, % | |
| А | 88,671 | 11 | 147,343 | 15,8 | 134,617 | 14,9 |
| B | 146,710 | 18,2 | 155,736 | 16,7 | 181,597 | 20,1 |
| C | 431,264 | 53,5 | 489,589 | 52,5 | 412,884 | 45,7 |
| D | 139,455 | 17,3 | 139,883 | 15 | 174,369 | 19,3 |
| Итого | 806,1 | 100 | 932,55 | 100 | 903,47 | 100 |
| Таблица 3 - Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия | |||||||||||
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Норматив ные значения | ||||||||
| 1. Общая сумма текущих активов, тыс.руб. | 392 576 | 367 967 | |||||||||
| 2. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебеторской задолжности, тыс.руб. | 78 725 | 54 626 | |||||||||
| 3. Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, тыс.руб. | 70 131 | 37 590 | |||||||||
| 4. Краткосрочные обязательства, тыс.руб. | 61 237 | 43 149 | |||||||||
| 5. Коэффициенты ликвидности | |||||||||||
| 5.1. текущей | 1,527 | 1,367 | ≥2,0 | ||||||||
| 5.2. быстрой | 1,004 | 0,625 | ≥1,2 | ||||||||
| 5.3. абсолютной | 1,145 | 0,871 | ≥0,2 | ||||||||
| 6. Коэффициент соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств | 1,286 | 1,266 | ≥1,0 | ||||||||
| Таблица 4 - Оценка финансовой устойчивости (на конец года) | |||||||||||
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Нормативное значение | |||||||
| 1. Источники собственных средств, тыс.руб. | 367782,96 | 331 336 | 324 816 | ||||||||
| 2. Долгосрочные кредиты и займы, тыс.руб. | 3 | 3 | 2 | ||||||||
| 3. Краткосрочные обязательства, тыс.руб. | 64298,85 | 61 237 | 43 149 | ||||||||
| 4. Внеоборотные активы, тыс.руб. | 287 578 | 290 483 | 291 953 | ||||||||
| 5. Общая сумма текущих активов, тыс.раб. | 377265,536 | 392 576 | 367 967 | ||||||||
| 6. Валюта баланса, тыс.руб. | 432 085 | 392576 | 367967 | ||||||||
| 7. Наличие собственных оборотных средств, тыс.руб. | 80 205 | 40 853 | 32 863 | ||||||||
| 8. Коэффициенты: | |||||||||||
| 8.1 собственности (1/6) | 0,851 | 0,844 | 0,883 | > 0,6 | |||||||
| 8.2 заемных средств ((2+3)/6) | 0,149 | 0,156 | 0,117 | < 0,4 | |||||||
| 8.3 финансового риска ((2+3)/1) | 0,175 | 0,185 | 0,133 | < 0,67 | |||||||
| 8.4 финансовой устойчивости ((1+2)/6) | 0,851 | 0,844 | 0,883 | > 0,75 | |||||||
| 8.5 обеспеченности собственными средствами (7/5) | 0,213 | 0,104 | 0,089 | > 0,1 | |||||||
| 8.6 маневренности (7/1) | 0,218 | 0,123 | 0,101 | 0,4 | |||||||
| 8.7 инвестирования (1/4) | 1,279 | 1,141 | 1,113 | > 1,0 | |||||||
| Таблица 5 - Показатели рентабельности | |||||||||||
| Показатели | 2008г. | 2009г. | |||||||||
| 1. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. | 26 068 | 21 487 | |||||||||
| 2. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | 16 868 | 8 650 | |||||||||
| 3. Средняя величина активов, тыс.руб. | 412330,41 | 380271,5 | |||||||||
| 4. Средняя величина текущих активов, тыс.руб. | 384920,77 | 380271,5 | |||||||||
| 5. Средняя величина собственных источников средств, тыс.руб. | 349559,48 | 328076 | |||||||||
| 6. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс.руб. | 62767,925 | 52193 | |||||||||
| 7. Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс.руб. | 557 412 | 583 650 | |||||||||
| 8. Затраты на производство продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 500 670 | 547 976 | |||||||||
| 9. Рентабельность (убытки): | |||||||||||
| 9.1 активов (2/3), % | 4,091 | 2,275 | |||||||||
| 9.2 текущих активов (2/4), % | 4,382 | 2,275 | |||||||||
| 9.3 собственного капитала (2/5), % | 4,826 | 2,637 | |||||||||
| 9.4 инвестиций (2/6), % | 26,874 | 16,573 | |||||||||
| 9.5 реализованной продукции (2/7), % | 3,026 | 1,482 | |||||||||
| 9.6 затрат (2/8), % | 3,369 | 1,579 | |||||||||
Заключение