Комплексный экономический анализ и оценка хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО (стр. 5 из 9)
При этом на рост рентабельности активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 21,75% в большей степени повлиял рост рентабельности продаж на 28,4%. Отрицательно на росте рентабельности активов сказались падение оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициента текущей ликвидности.
3. Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
3.1. Факторный анализ прибыли предприятия
Анализ состава и динамики прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлен в таблице 7.
Для большей наглядности динамику прибыли за 2006-2008 гг. можно изобразить графически (рис.9).
Рис. 9. Динамика прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
за 2006-2008 гг.
Таблица 7
Анализ состава и динамики прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Абсолют. отклонение | Темп роста, % | ||||
| сумма, тыс.р. | Доля, % | сумма, тыс.р. | Доля, % | сумма, тыс.р. | Доля, % | сумма, тыс.р. | Доля, % | сумма, тыс.р. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=6-2 | 9=7-3 | 10=6/2*100 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 123 590 | -33134,05 | 223 853 | 2444,08 | 124 267 | 2264,75 | 677,00 | 35398,80 | 100,55 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 116 650 | -31273,46 | 204 874 | 2236,86 | 96 654 | 1761,51 | -19996,00 | 33034,97 | 82,86 |
| Валовая прибыль | 6 940 | -1860,59 | 18 979 | 207,22 | 27 613 | 503,24 | 20673,00 | 2363,83 | 397,88 |
| Коммерческие расходы | 5392 | -1445,58 | 5868 | 64,07 | 5622 | 102,46 | 230,00 | 1548,04 | 104,27 |
| Управленческие расходы | 646 | -173,19 | 719 | 7,85 | 14578 | 265,68 | 13932,00 | 438,87 | 2256,66 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 902 | -241,82 | 12 392 | 135,30 | 7 413 | 135,10 | 6511,00 | 376,92 | 821,84 |
| Процентные доходы от инвестиционной деятельности | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Сальдо прочих доходов и расходов | -1275 | 341,82 | -3233 | -35,30 | -1926 | -35,10 | -651,00 | -376,92 | 151,06 |
| Общая сумма брутто-прибыли | -373 | 100,00 | 9 159 | 100,00 | 5 487 | 100,00 | 5860,00 | 0,00 | -1471,05 |
| Проценты к уплате | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -373 | 100,00 | 9 159 | 100,00 | 5 487 | 100,00 | 5860,00 | 0,00 | -1471,05 |
| Отложенные налоговые активы | 124 | -33,24 | -48 | -0,52 | 0 | 0,00 | -124,00 | 33,24 | 0,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Текущий налог на прибыль | 124 | -33,24 | 2736 | 29,87 | 1500 | 27,34 | 1376,00 | 60,58 | 1209,68 |
| Пени, штрафы | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 0 | 0,00 | 6 471 | 70,65 | 3 987 | 72,66 | 3987,00 | 72,66 | - |
Так, прибыль от реализации продукции за 2006-2008 гг. выросла на 6511 тыс.р., или на 721,84%. При этом балансовая прибыль за анализируемый период выросла на 5860 тыс. р., а чистая прибыль за период на 3987 тыс.р., что положительно характеризует динамику развития предприятия.
Как показывает данные таблицы 7 общая сумма брутто-прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 5860 тыс.р. Такой рост брутто-прибыли вызван, прежде всего, увеличением прибыли от продаж на 6511 тыс.р., или на 721,84%.
При этом в составе брутто-прибыли на протяжении анализируемого периода наибольшую долю занимает прибыль от реализации продукции, доля которой составила 135% в 2008 г. Доля чистой прибыли в составе брутто-прибыли за период выросла и составила 72,66% в 2008 г.
Анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» и факторов ее изменения представлен в табл.8.
Таблица 8
Анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» и факторов ее изменения, тыс.р.
| Показатель | 2006 г. | 2008 г. | Изменения 2008 г. по сравнению с 2006 г., + ,- |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 123 590 | 124 267 | 677 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам | 116 650 | 96 654 | -19996 |
| 3. Валовая прибыль (убыток) | 6940 | 27613 | 20673 |
| 4. Управленческие и коммерческие расходы | 6 038 | 20 200 | 14162 |
| 5. Прибыль от продаж | 902 | 7413 | 6511 |
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлен в табл.9.
Таблица 9
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», тыс.р.
| Фактор | Расчет фактора | Сумма влияния на прибыль от реализации, тыс.р. |
| 1. Изменение объема реализованной продукции | (((123590/124267)/123590)*100-100)*902 | -90199 |
| 2. Изменение структуры реализованной продукции | 902/7413-902+90199 | 89297 |
| 3. Изменение себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам | -(96654-116650/96654) | -96653 |
| 4. Изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги | 124267-123590/124267 | 124266 |
| 5. Изменение затрат на рекламу и управление | -(20200-6038/20200) | -20200 |
| Итого по факторам изменения прибыли от реализации: | 6511 |
Таким образом, на основании расчетных данных табл.9 определим факторы роста прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 6511 тыс.р.: