1. В большей степени на рост прибыли повлияло изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги (сумма влияния фактора составляет 124266 тыс.р.) и изменение структуры реализованной продукции (сумма влияния фактора составляет 89297 тыс.р.);
2. Отрицательно сказались на изменении прибыли изменение объема реализованной продукции (-90199 тыс.р.), рост себестоимости по прямым переменным затратам (сумма влияния фактора составляет -96653 тыс.р.), изменение затрат на рекламу и управление (-20200 тыс.р.).
3.2. Маржинальный анализ результатов деятельности предприятия
Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. представлен в табл.10.
Таблица 10
Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг.
| Показатели | Единицы измерения | Формула расчета | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Абс. откл. | Темп роста, % |
| 1. Выручка от реализации продукции (ВР) | тыс. р. | форма №2, с.010 | 123 590 | 223 853 | 124 267 | 677 | 100,55 |
| 2. Переменные затраты | тыс. р. | - | 58325 | 100388 | 46394 | -11 931 | 79,54 |
| 3. Маржинальный доход (МД) | тыс. р. | п.1-п.2 | 65265 | 123465 | 77873 | 12 608 | 119,32 |
| 4. Коэффициент валовой маржи (КВМ) | доли ед. | п.3:п.1 | 0,53 | 0,55 | 0,63 | 0,10 | 118,67 |
| 5. Относительный доход (СОД) | % | п.4:п.1*100% | 52,81 | 55,15 | 62,67 | 9,86 | 118,67 |
| 6. Прибыль от реализации продукции | тыс. р. | форма №2, с.050 | 902 | 12 392 | 7 413 | 6 511 | 821,84 |
| 7. Передаточное отношение (ПО) | доля ед. | п.4:п.6 | 72,36 | 9,96 | 10,50 | -61,85 | 14,52 |
По данным табл. 10 можно сказать, что валовая маржа (маржинальный доход) выросла за 2006-2008 гг. на 12608 тыс.р., или на 19,32%, что связано с ростом доли постоянных затрат в общей сумме затрат. Это объясняется тем, что постоянные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» растут быстрее, чем переменные, в основном за счет высокого роста цен на продукцию по сравнению с темпами роста цена на сырье и материалы. Доля покрытия затрат (коэффициент валовой маржи) за анализируемый период выросла на 0,01, или на 18,67%, и составила 0,63,т.е. переменные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» покрываются выручкой на 63%.
Согласно табл.10 передаточное отношение (отношение маржинального дохода к прибыли от реализации продукции) за 2006-2008 гг. сократилось с 72,36 до 10,5, что вызвано превышением темпов роста прибыли от реализации (821,84%) по сравнению с темпами роста маржинального дохода (119,32%).
3.3. Анализ использования ресурсного потенциала предприятия
3.3.1. Анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж
Одним из трех основных ресурсов предприятия является рабочая сила. Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования также оказывают большое значение на объем оказываемых услуг на предприятии. Наличие и использование трудовых ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» характеризуется данными таблицы 11.
Таблица 11
Наличие и использование трудовых ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
| № п/п | Показатели | Усл.обоз. | 2006 | 2008 | Абс.откл. | Темп роста, % |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | N | 123 590 | 124 267 | 677 | 100,55 |
| 2 | Среднесписочная численность, чел. | R | 144 | 136 | -8 | 94,44 |
| 3 | Общее число отработанных всеми работниками чел.-дней | Чдн | 34560 | 32368 | -2 192 | 93,66 |
| 4 | Общее число отработанных всеми работниками чел.-часов | Чч | 276480 | 252470 | -24 010 | 91,32 |
Окончание табл.11
| № п/п | Показатели | Усл.обоз. | 2006 | 2008 | Абс.откл. | Темп роста, % |
| Расчетные показатели (качественные характеристики) | ||||||
| 5 | Количество дней отработанных одним работником (3/2) | Дн | 240 | 238 | -2,00 | 99,17 |
| 6 | Средняя продолжительность раборчего дня, час. (4/3) | t час | 8 | 7,8 | -0,20 | 97,50 |
| 7 | Среднечасовая выработка на 1 работника, руб.(1/4*1000) | λчас | 447,01 | 492,21 | 45,19 | 110,11 |
| 8 | Среднегодовая выработка работников, тыс. руб. (1/2) | λраб | 858,26 | 913,73 | 55,46 | 106,46 |
Влияние изменения среднегодовой численности работников (экстенсивный фактор) и показателя ее использования (выработки – интенсивный фактор) на изменение объема оказываемых услуг.
Расчет влияния факторов трудового потенциала выполняется по формуле:
N = R * Дн * t час * λчас. (5)
Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 12.
Таблица 12
Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж
| Факторы | Сумма влияния 2008/2006, тыс.руб. | Доля в общем изменении выручки, % |
| Среднесписочная численность | -6866,11 | -1014,20 |
| Количество дней отработанных одним работником | -972,70 | -143,68 |
| Средняя продолжительность рабочего дня | -2893,96 | -427,47 |
| Среднечасовая выработка на 1 работника | 11409,77 | 1685,34 |
| Итого: | 677,00 | 100,00 |
Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж
| Факторы | 2008/2006 | Доля в общем изменении выручки, % |
| Экстенсивные (среднесписочная численность) | 0,94 | 93,93 |
| Интенсивные (количество дней отработанных одним работником, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка на 1 работника) | 0,06 | 6,07 |
| Итого: | 1,00 | 100,00 |
Результаты показывают, что прирост общего объема оказываемых услуг ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 100,55 %, а в стоимостном выражении – 677 тыс.руб. В данном случае этот прирост обусловлен в основном влиянием интенсивного фактора, т.е. увеличение выработки на 6,46 % или 55,46 тыс.руб./ чел. привело к увеличению объема услуг на 7543,111 тыс.руб., а снижение экстенсивного фактора (среднесписочная численность) на 5,56 % оказывает влияние на изменение выручки на -6866,111 тыс.руб.