Справки. В отчете об изменениях капитала отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности организации, а также сумму средств, полученных на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы, полученных из бюджета и внебюджетных фондов, в сравнении с предыдущим годом.
2.6 Техника составления отчета о движении денежных средств.
Показатели ф. № 4 « Отчет о движении денежных средств» (Приложение 9) заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Если организация принимает решение об отражении движения эквивалентов денежных средств, то дополнительно используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения».
Показатель «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и должен соответствовать строке 260 (гр. 3) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути».
В графе 3 по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражена сумма 12 401 тыс. руб. (39 тыс. руб. + 24 976 тыс. руб. + 6 542 тыс. руб.).
Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»
«Средства, полученные от покупателей, заказчиков», который представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило денежные средства от покупателей и заказчиков в размере 4 627 925 тыс. руб. Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62 - 4 627 925 тыс. руб. поступление денежных средств от покупателей.
«Прочие доходы» отражает общую сумму прочих денежных поступлений: суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков; возврат неиспользованных подотчетных сумм; получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов; возврат денежных средств персоналом организации; возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов и взносов; возврат выданных авансов и других денежных средств в результате расторжения договорных обязательств и других причин; поступление денежных средств в результате возмещения ущерба; возврат поставщиками денежных средств в счет недопоставок и недостач, в случае выдачи путевок с полной или частичной компенсацией; поступления арендной платы и др.
В 2009 г. получены от покупателей штрафы в размере 174 729 тыс. руб.
Дт 50, 51, 52, 55 Кт 91 - 174 729 тыс. руб. отражено получение прочих доходов.
«Денежные средства, направленные»:
- «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» оплатила поставщикам 3 258 993 тыс. руб. за приобретенные материалы. Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52, 55 - 3 258 993 тыс. руб. оплата поставщику за приобретенные материалы.
- «на оплату труда». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило на выплату своим работникам зарплату Дт 70 Кт 50, 51, 52. - 408 589 тыс. руб.
- «на выплату дивидендов, процентов», что отражает сумму выплаченных дивидендов и процентов и соответствует обороту по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» и (или) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств. В 2009 году ОАО «КО «СладКо» операций не производило.
- «на расчеты по налогам и сборам».
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» направило в бюджет налоги в размере 348 812 тыс. руб. Дт 68, 69 Кт 51 - 348 812 тыс. руб. налоги, взносы и сборы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды.
- по вписываемой строке «на расчеты с внебюджетными фондами» отражена общая сумма оборотов по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» перечислило во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51 - 70 216 тыс. руб..
- «на прочие расходы» содержат все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях.
Прочие расходы в 2009 г. у ОАО «КО «СладКо» составили 339 554 руб.
Дт 71, 91 Кт 50, 51 - 339 554 тыс. руб. - сумма штрафных санкций по налогам и сборам, пени.
Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности».
Стр. 200 = Стр. 020 + Стр. 050 - Стр. 140 - Стр. 150 - Стр. 160 - Стр.а 170 - Стр. 180 - Стр. 190
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» ОАО «КО «СладКо» за 2009 год отражает сумму 376 500 тыс.руб. (4 627 925 + 174 729 - 3 258 993 - 408 589 - 348 812 - 70 216 - 339 544)(Приложение 9).
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
«Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило выручку от продажи объектов основных средств в размере 1 222 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76. - 1 222 тыс. руб. выручка от продаж объектов основных средств.
«Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 г. не проводило.
«Полученные дивиденды». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получило дивиденды в размере 2 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 - получены дивиденды в размере 2 тыс. руб.
«Полученные проценты». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получены проценты в размере 1 654 тыс. руб. Дт 50, 51, 52 Кт 76, 91 - получены проценты в размере 1 654 тыс. руб.
«Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009год не проводило.
• «Приобретение дочерних организаций» отражает стоимость приобретенного как имущественный комплекс предприятия, которое будет являться дочерним по отношению к основной организации. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 и 2008 гг. не проводило.
«Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» за новое оборудование перечислило поставщикам 18 486 тыс. руб.
Дт 60, Дт 50, 51, 52 - 18 486 тыс. руб.оплата поставщику за приобретенное оборудование.
«Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражает оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются денежные средства. ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Займы, предоставленные другим организациям». ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. предоставило займ Дт 55 Кт 51 в размере 330 000 тыс. руб.
Разница между различными видами доходов по инвестиционной деятельности и различными видами расходов по инвестиционной деятельности отражается в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».
Стр. 340 = Стр. 210 + Стр. 220 + Стр. 230 + Стр. 240 + Стр. 250 - Стр. 280 - Стр. 290 - Стр. 300 - Стр. 310
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» за 2009год ОАО «КО «СладКо» отражает сумму -345 608 тыс. руб. (1 222 + 2 + 1 654 - 18 486 - 330 000) (Приложение 9).
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
«Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Погашение займов и кредитов (без процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» данные операции в 2009 год не проводило.
«Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя.
ОАО «КО «СладКо» в 2009 г. произвело погашение обязательств по финансовой аренде в размере 1 103 тыс. руб. Дт 76 Кт 51 - 1 103 тыс. руб. отражена оплата лизинговых платежей.
«Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.
Стр. 410 = Стр. 350 + Стр. 360 - Стр. 390 - Стр. 400
По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» отразило сумму - 1 103 тыс. руб. (-1 103 тыс. руб.).
«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации.
Стр. 200 +(-) Стр. 340 +(-) Стр. 410
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в 2009 году ОАО «КО «СладКо» показывает сумму 29 789 тыс. руб. (376 500 - 345 608 - 29 789)(Приложение 9).
Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период.
У ОАО «КО «СладКо» на 1 января 2009 г. по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 42 190 тыс. руб. (12 401 + 29 789)(Приложение 9).
«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» при проведении валютных операций получила положительную курсовую разницу в размере 2 352 тыс. руб.
Дт 51 Кт 91 - 2 352 тыс. руб. отражена положительная курсовая разница