2.7 Приложение к бухгалтерскому балансу.
В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 10). В нем расшифровываются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 6) и содержатся следующие графы: наименование показателя, наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.
Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов, каждый из которых представляет собой одну или несколько таблиц:
• нематериальные активы. На конец 2009 г. сумма объектов нематериальных активов ОАО «КО «СладКо» составила 6 053 тыс. руб., амортизация составила 1 899 тыс. руб. В бухгалтерском балансе (Приложение 6) по строке 110 отражается стоимость нематериальных активов за минусом амортизации 4 154 тыс. руб. (6 053 тыс. руб. - 1 899 тыс. руб.).
• основные средства. На конец 2009 г. ОАО «КО «Сладко» имело основных средств на сумму 1 086 809, амортизация по данным объектам основных средств составила 593 762 тыс. руб. В бухгалтерском балансе по строке 120 отражается остаточная стоимость основных средств - 493 047 тыс. руб. (1 086 809 тыс. руб. - 593 762 тыс. руб.).
• доходные вложения в материальные ценности. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• расходы на НИОКР. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• расходы на освоение природных ресурсов. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» расходы на НИОКР и на освоение природных ресурсов не осуществляло.
• финансовые вложения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» производило долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Долгосрочные финансовые вложения производились за счет вклада в Уставный капитал других организаций (525 тыс. руб.) и прочие финансовые вложения (12 363 тыс. руб.). В ф. 1 данная сумма отражается по строке 140 на сумму 12 888 тыс. руб. (525 тыс. руб. + 12 363 тыс. руб.) Краткосрочные финансовые вложения были произведены за счет депозитных вкладов на сумму 333 000 тыс. руб. Данная сумма отражается в балансе по строке 250.
• дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. составила 451 327 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 240. Кредиторска задолженность - 381 634 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 620.
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);
• обеспечения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
• государственная помощь. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.
2.8 Содержание Пояснительной записки.
Раздел 1. «Сведения об обществе»
Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 в этом разделе ОАО «КО «СладКо» указывает полное наименование фирмы, юридический адрес организации, сведения об Уставном капитале, совет директоров.
Акционерные общества в этом разделе указывают следующие данные:
- о количестве выпущенных и полностью оплаченных акций;
- количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично;
- номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее - дочерних и зависимых обществ.
Раздел 2. «Финансово-хозяйственная деятельность общества»
Согласно пункту 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в пояснительной записке ОАО «КО «СладКо» приводит информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении:
-краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);
-основные показатели ее деятельности;
-факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.
В этом разделе пояснительной записки осуществляется анализ факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.
В данном разделе указываются сведения о доходах и расходах организации в соответствии с требованиями пункта 27 ПБУ 4/99, пункта 19 ПБУ 9/99 и пункта 23 ПБУ 10/99.
Расшифровки показателей представлена в виде таблиц, дополнительных и текстовых пояснений.
Раздел 3. «Информация об учетной политике»
В этом разделе пояснительной записки ОАО раскрывается способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008).
Так же объясняются все отступления от правил ведения бухгалтерского чета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в пояснительной записке. В отчетном периоде изменений в учетной политике не было.
Раздел 4. «Раскрытие существенных показателей»
В этом разделе ОАО «КО «СладКо» приводит следующие данные:
- расчет по налогу на прибыль;
- состав аффилированных лиц общества.
В соответствии с ПБУ 11/08 под информацией об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Раздел 5. «Прибыль на акцию»
В данном разделе указывается прибыль или убыток получен ОАО «КО «СладКо» за отчетный период по итогам финансово-хозяйственно деятельности.
Раздел 6. «Информация по сегментам»
Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.
Информация по сегменту - это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации (п. 5 ПБУ 12/2000). Цель сегментирования - определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для
учетного персонала трудовыми затратами.
ПБУ 12/2000 выделяет два вида сегментов - операционные и географические, из состава которых организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:
• выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;
• финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.
Представляемая информация по сегментам делится на первичную и вторичную. В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:
• общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
• финансовый результат (прибыль или убыток);
• общая балансовая величина активов;
• общая величина обязательств;
• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной - по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.
В этом разделе ОАО «КО «СладКо» раскрывает информацию по внешнеэкономической и торгово-закупочной деятельности и географическому сегменту.
Раздел 7. «События после отчетной даты»
Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».