| Период | Обороты по дебету | Итого по дебету | Обороты по кредиту | Сальдо | ||
| С кредита счета № по журналу-ордеру № | и т.д. | дебет | кредит | |||
Главная книга открывается на год. На каждый счет отводятся один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному. На основании Главной книги и части других регистров заполняются баланс и другие формы отчетности.
Начисленные работникам МФ РУПП «Витязь» суммы отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в дебет счетов:
08 «Вложения во внеоборотные активы» - работникам, занятым в капитальном строительстве;
44 «Расходы на реализацию» - выполненных работ и оказанных услуг по реализации товаров (14193116руб.) (Приложение Ж);
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения (31392руб.);
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счетов:
50 «Касса» - на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.) (12491710руб.) (Приложение Д);
68 «Расчеты по налогам и сборам» - на удержанный налог с доходов физических лиц (1459374руб.) (Приложение Ж);
71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;
Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, кредитовое и означает долг предприятия перед работниками. По отдельным работникам может быть дебетовое сальдо в том случае, когда выданный аванс оказался больше, чем начисленная заработная плата за месяц. Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Главной книге и в балансе должно отражаться развернуто.
Таблица 2.3 Основные хозяйственные операции по учету начислений и удержаний из заработной платы на МФ РУПП «Витязь»г. Минск
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корресп. счетов | Учётный регистр | Сумма | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Начислена заработная плата торговому персоналу | 44 | 70 | Расчётно-платёжная ведомость | 14193116= (Приложение Ж) |
| 2 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | Больничный лист | 31392= (Приложение Ж) |
| 3 | Удержан подоходный налог из заработной платы торгового персонала | 70 | 68 | Расчётно-платёжная ведомость | 1459374= (Приложение Ж) |
| 4 | Удержан пенсионный налог из заработной платы торгового персонла | 70 | 69 | Расчётно-платёжная ведомость | 138109= (Приложение Ж) |
| 5 | Удержаны алименты у Милованкина А.В. (458006-42361)X25% | 70 | 76 | Расчёт бухгалтерии, расчётно-платёжная ведомость | 103911= (Приложение Ж) |
| 6 | Выдана заработная плата | 70 | 50 | Платёжная ведомость | 12491710= (Приложение Д) |
Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной или платежной ведомости (Приложение Ж,2). При получении денег в кассе работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, то в нем указывается наименование и номер документа, дата его выдачи, наименование организации, его выдавшей, т.е. МФ РУПП «Витязь»
2.5 Оценка состояния учёта расчётов с персоналом по оплате труда и направления его совершенствования
Важным условием эффективной работы предприятия любой отрасли и любой формы собственности является точное и всестороннее комплексное планирование его хозяйственной деятельности.
Планирование является первой стадией процесса управления предприятием. Путем планирования осуществляется формирование технико-экономических и финансовых показателей, которые должны быть достигнуты предприятием за определенный промежуток времени.
Основным плановым документом, который разрабатывается и по которому осуществляет свою деятельность зарубежное предприятие, является сводный план хозяйственной деятельности. Он обычно состоит из двух разделов. Первый раздел – это операционный план, второй - финансовый план.
Операционный план включает в себя ряд необходимых планов и смет, в состав которых входит и «Смета прямых трудовых затрат» (смета №5).
Создание практически каждого изделия сопровождается непосредственным трудовым участием рабочих. Величина рабочего времени тех людей, которые заняты производством продукции (работ, услуг), а также стоимость этого рабочего времени относятся к прямым трудовым затратам. От количества труда основных рабочих напрямую зависит объем производства продукции (работ, услуг), поэтому планирование трудозатрат строится на основе плана расхода рабочего времени и его стоимости.
Правильное планирование величины прямых трудовых затрат имеет важное значение в связи с тем, что этот показатель нередко служит базой для распределения косвенных расходов и поэтому влияет на точность калькулирования себестоимости единицы продукции (работ, услуг).
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы. К ним относятся:
- сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени путем улучшения снабженческо-сбытовой деятельности, недопущения поломки оборудования, рационального использования сырья и материалов (недопущение образования брака) и т.д.;
- улучшение кадровой политики предприятия с целью сокращения низкоквалифицированных работников и роста производительности труда за счет высококвалифицированных работников;
- увеличение объемов работ путем привлечения новых заказчиков и поиска новых рынков сбыта и т.д.;
- совершенствование организации труда путем недопущения концентрации рабочих на одних и тех же объектах;
- увеличение средней выработки путем улучшения организации труда и повышения производительности труда и т.д.
В условиях рыночной экономики решение вопросов оплаты труда перенесено из компетенции государственных органов на уровень предприятий. Однако вышеприведенные положения свидетельствует об утрате заработной платой своих функций, в том числе стимулирующей, которая выступает одним из условий мотивации труда. В этой связи для предприятия очень важно иметь представление о направлениях усиления мотиваций, совершенствовании в деле достижения лучших конечных результатов деятельности предприятия. Сегодня ведется поиск различных эффективных способов управления, обеспечивающих активизацию человеческого фактора. Это одно из основных направлений стабилизации экономического роста в стране.
Решающее значение в деле обеспечения стремления работников к повышению результативности своей деятельности имеет создание действенных мотивов.
Понятие «мотивация» (от греч. motif, от лат. moveo – двигаю) представляет собой внешнее и внутреннее побуждение экономического субъекта к деятельности во имя достижения определенных целей, наличие интереса к такой деятельности и способов ее инициирования, побуждения. Необходимо добиться, чтобы такое воздействие носило постоянный характер.
Мотивацию нельзя сводить только с стимулированию. В настоящее время стимулирование ориентировано на краткосрочные экономические цели, на достижение определенного результата за установленный период. Такой подход не обеспечивает заинтересованности работников в постоянном повышении своей квалификации, в самосовершенствовании. В этом случае вряд ли возможно успешно использовать данную систему как важный резерв повышения эффективности производства.