Комплекский экономический анализ предприятия ООО Рубин (стр. 4 из 15)

Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От менее рентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание 2.3

Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период (таблица 6.3).

Таблица 6.3

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2910208	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906780	889200
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3423275
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,4630	0,3837
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	6285382,088	6603758,995
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958436,912	2317241,005
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,7564	25,9751

Расчеты к таблице 6.3

Прибыль от продаж = Выручка от продаж - Переменные затраты - Постоянные затраты.

за отчетный год: 8243819 – 4426831 – 2910208 = 906780 тыс. руб.,

на планируемый период: 8921000 -5497725 -2534075 =889200 тыс. руб.

В отчетном году прибыль от продаж больше на 17580 тыс. руб., чем в планируемом периоде.

Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами:

за отчетный год: 8243819 – 4426831 =3816988 тыс. руб.,

на планируемый период: 8921000 -5497725 =3423275 тыс. руб.

Маржинальный доход также больше в отчетном году.

Определим долю маржинального дохода в выручке от продаж по формуле:

.

За отчетный год: 3816988 / 8243819 =0,4630.

На планируемый период: 3423275 / 8921000 =0,3837.

Доля маржинального дохода отчетного года больше чем доля маржинального дохода планируемого периода на 0,0790.

Постоянные расходы делим на долю маржинального дохода и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении:

за отчетный год: 2910208 / 0,4630 = 6285382,088 тыс. руб.,

на планируемый период: 2534075 / 0,3837 = 6603758,995 тыс. руб.

точка безубыточности на планируемый период составляет 6603758,995 тыс. руб., что на 318376,907 тыс. руб. больше в отчетном году.

Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж:

за отчетный год: 8243819 - 6285382,088 = 1958436,912 тыс. руб.;

на планируемый период: 8921000 - 6603758,995 = 2317241,005 тыс. руб.

Определим уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж по формуле:

.

за отчетный год: 1958436,912 / 8243819 = 23,76 %,

на планируемый период: 2317241,005 / 8921000 = 25,98 %.

Запас финансовой прочности в планируемом периоде больше, чем в отчетном как в абсолютном выражении, так и относительном.

ВЫВОД: в отчетном году точка безубыточности составила 6285382,088 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 3.1

Охарактеризуем производственный процесс с точки зрения структуры его затрат, возможные причины его изменения в зависимости от производственной программы (таблица 7).

Расчеты к таблице 7.

Определим структуру элементов затрат за отчетный год:

МЗ = 4756320 /7337039 *100% =64,83%,

ОТ = 1540778 /7337039 *100% =21%,

ОС = 400602 / 7337039 *100% =5,46%,

А = 474025 / 7337039 *100% =6,46 %,

ПЗ = 165314 / 7337039 *100% =2,25%.

Аналогично определяется структура элементов затрат за прошлый год.

ВЫВОД: в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей.

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
№ п/п	Элемент затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Изменение (+/-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4756320	64,8262	4211690	64,65	544630	0,1759
2	Затраты на оплату труда	1540778	21	1302915	20	237863	1
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,4600	338758	5,2	61844	0,26
4	Амортизация	474025	6,4607	497621	7,639	-23596	-1,1779
5	Прочие затраты	165314	2,2531	163592	2,511	1722	-0,2580
6	Итого	7337039	100	6514576	100	822463	х

Изменилась так же и структура расходов.

Так в отчетном году на 544630 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65 % до 64,83 % на 0,18%.