(підпис)
Нарахування лікарняних здійснюється згідно з чинними нормативними документами. Однак на підприємстві не надається розшифровка нарахованих сум по лікарняних листах у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.
Аудит нарахування лікарняних (допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності) представлено в робочому документі РД-4.
РД-4
Перевірка нарахування лікарняних
Організація, яку перевіряють ТОВ «Техногран»
Період проведення операційної перевірки 01.02.2007-12.02.2007
Кількість людино-годин 240
Керівник перевірки Карпенко Л.М.
Склад аудиторської групи Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.
Вибірка Вибіркова
Період, що перевіряється 2006 рік.
| Місяць 2006р. | По даним аудиту | По даним підприємства | Відхилення, ± | |||
| За рахунок підприємства | За рахунок соцстраху | За рахунок підприємства | За рахунок соцстраху | За рахунок підприємства | За рахунок соцстраху | |
| Січень | 312,15 | 448,20 | 312,15 | 448,20 | 0,00 | 0,00 |
| Лютий | 714,92 | 858,51 | 714,62 | 858,51 | 0,30 | 0,00 |
| Березень | 989,29 | 961,91 | 988,99 | 961,91 | 0,30 | 0,00 |
| Квітень | 88,65 | 354,60 | 88,65 | 354,60 | 0,00 | 0,00 |
| Травень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Червень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Липень | 189,40 | 524,00 | 189,40 | 524,00 | 0,00 | 0,00 |
| Серпень | 89,49 | 1118,75 | 89,50 | 1118,75 | -0,01 | 0,00 |
| Вересень | 195,54 | 138,16 | 195,54 | 138,16 | 0,00 | 0,00 |
| Жовтень | 70,16 | 0,00 | 70,16 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Листопад | 200,76 | 200,76 | 200,76 | 200,76 | 0,00 | 0,00 |
| Грудень | 172,16 | 95,28 | 172,16 | 95,28 | 0,00 | 0,00 |
Аудитор _________________ Петренко А.Г.
(підпис)
Вибірковою аудиторською перевіркою за серпень-грудень 2006 року достовірності даних, що подані до органів Фонду з тимчасової втрати працездатності для відшкодування виплат допомоги по лікарняним листам та інших допомогах за рахунок Фонду з тимчасової втрати працездатності встановлене наступне.
В листопаді 2006 року продавцю ковбасного відділу Шаповал М.Л. по листку непрацездатності серії ААД №728541, по виду непрацездатності: “догляд за хворою дитиною” нараховано та сплачено лікарняні за перші п’ять днів за рахунок Управління, що є порушенням п.3 ст.35 розд. VIII Закону України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням” від 18.01.2001 року №2240-ІІІ, де зазначено, що “допомога по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною віком до 14 років виплачується застрахованій особі з першого дня за період, протягом якого дитина за висновком лікаря потребує догляду”. Внаслідок чого збільшено витрати Управління на суму 115,87 грн.
Також встановлено, що по вищезазначеному листу непрацездатності невірно розраховано час за який сплачується допомога. Згідно табелю робочого обліку ковбасного відділу Шаповал М.Л. повинна була відпрацювати 21 годину, а сплачено за 24 години, що призвело до зайвого нарахування та сплаті допомоги по тимчасової втрати працездатності на суму 14,48 грн. та нарахування по соціальному страхуванню на 4,60 грн. (РД-4-1)
В серпні 2006 року двом працівникам охоронцю та водію, а саме: водію Маслову І.К. та охороннику Іриновському О.В. по листам непрацездатності №004007 та № 493047 нараховано та сплачено лікарняні за перші п’ять днів за рахунок Товариства, тоді як обидва листка являються продовженнями попередніх лікарняних №081967 та №608669 відповідно, що є порушенням п.1, 2 ст.2 Закону України Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування від 25.03.2005 N 2505-IV (2505-15), де зазначено, що допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, виплачується застрахованим особам Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення медико-соціальною експертною комісією (МСЕК) інвалідності незалежно від звільнення застрахованої особи в період втрати працездатності у порядку та розмірах, встановлених законодавством Внаслідок чого збільшено витрати Управління на суму 219,32 грн. (РД-4-2).
Таким чином, у звіті про нараховані внески, перерахування та виплати, пов`язані з загальнообов`язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності за 2006 рік, в розділі IV Витрати за рахунок страхових внесків рядок 1 занижено суму витрат на 219,32 грн. та рядок 2 - 101,39 грн.
2.6 Аудиторський висновок
.Аудит проведений аудиторською групи в складі керівника - Карпенко Л.М.– старший аудитор; помічники - Івасюк Р.Л. та Петренко А.Г. аудитори ІІ категорії.
Ліцензії на проведення загального аудита ліцензії №100012 від 01.01.2000р.. Ліцензія дійсна по 1 жовтня 2010 року.
Реєстраційне свідчення на заняття підприємницькою діяльністю №364758. АФ “ Альянс ” Код ОКПО 25451525, МФО 313251, Юрид.адреса: м.Запоріжжя, 69098, Пр.Леніна 98 оф.23, Р/р:260005245332
Звіт аудиторів
виконавчому органу
ТОВ «Техногран»
1. Нами, аудиторською комісією в складі керівника - Карпенко Л.М.– старший аудитор; помічники - Івасюк Р.Л. та Петренко А.Г проведен аудит з розрахунку середньої заробітної плати для розрахунку відпускних та лікарняних на підприємстві ТОВ «Техногран» за 2006 рік.
2. При плануванні і проведенні аудита з визначення правильності розрахунку середньої заробітної плати для розрахунку відпускних та лікарняних нами розглянут стан внутрішнього контролю в ТОВ «Техногран». Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган ТОВ «Техногран».
3. Розглянут стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обєм робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність відбитки в бухгалтерській звітності. Пророблена в процесі аудита робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «Техногран», аудит проведен з метою виявлення всіх можливих хиб.
4. У процесі аудита нами не були виявлені ніякі факти, із яких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішнього контролю ТОВ «Техногран», що відповідає масштабам і характеру його діяльності.
5. Наша думка про достовірність визначення середньої заробітної плати з приводу виплат відпускних та лікарняних приведено в наступній частині Аудиторського висновку. Нами були виявлені невелики порушення подання звітності до Державних цільових фондів, які вплинули на достовірність даних, відображених у бухгалтерській звітності.
6. При проведенні аудита визначення середньої заробітної плати з приводу виплат відпускних та лікарняних, зазначеної в параграфі 1 дійсної частини, нами розглянуте дотримання в ТОВ «Техногран» застосовного законодавства України при визначенні середньої заробітної плати порушень не встановлено. Відповідальність за дотримання застосовного законодавства України при здійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган ТОВ «Техногран».
7. Нами проведена перевірка відповідності ряду зроблених ТОВ «Техногран» фінансово-господарських операцій застосовному законодавству винятково для того, щоб одержати достатню впевненість у тому, що відображена в бухгалтерській звітності інформація про визначення фінансових результатів не містить істотних перекручувань. Проте ціль проведеного нами аудиту фінансових результатів не складалася в тому, щоб висловити думку про повну відповідність законодавству.
8. Результати проведеної нами перевірки показують, що проведені фінансово-господарські операції здійснювалися у всіх істотних відношеннях, відповідно до зазначеного в попередньому параграфі дійсної частини законодавством.
Керівник Карпенко Л.М.
Аудитор Петренко А.Г.
Аудитор Івасюк Р.Л.
12.01.2006р
Аудиторський висновок