3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством). Для расчета материалов в натуральных единицах необходимо знать: запасы материала на начало отчетного периода и потребности в материалах для выполнения производственного бюджета [2].
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7 000 м фланели и 6 000 м шерсти (табл.8). Расход материалов (в метрах) на единицу продукции был представлен в табл. 5. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (табл.12).
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7 000 м фланели и 6 000 м шерсти, стоимость которых была определена соответственно как 49 и 60 тыс. руб. (табл. 8). Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2007г. цена материалов определена была в табл.4.
Таблица 12
Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
| Материалы | Платья, шт. | Костюмы, шт. | Всего | ||
| 1 | 6 000 | 1 | 1 000 | ||
| ФланельШерсть | 6 3 | 36 000 18 000 | 6 4 | 6 000 4 000 | 42 000 22 000 |
Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции – Запасы материалов на начало периода.
Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 13
Таблица 13
Бюджет прямых материальных затрат
| № стро-ки | Показатели | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 | Всего потребности в материалах, мИспользовано из запасов, мЦена 1 м, руб.Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производс-тве, тыс. руб.Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр.1 – стр.2),мЦена 1 м, руб.Стоимость закупок материалов, необходи-мых для выполнения плана производства (стр.5 Ч стр.6), руб.Общая стоимость материалов (стр.4 + стр.7), руб. | 42 000 7 000 7 49 000 35 000 7 245 000 294 000 | 22 000 6 000 10 60 000 16 000 10 160 000 220 000 | - - - 109 000 - - - 514 000 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов в конце периода предприятие хочет выйти (табл.6).
Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 14.
Таблица 14
Бюджет закупок основных материалов в натуральном
и стоимостном выражении
| № стро-ки | Показатели | № таб-лицы | Фланель | Шерсть | Всего |
| 1 2 3 4 5 6 7 | Потребности в материалах для производства, мЗапасы материалов на конец периода, мВсего потребности в материалах (стр.1 + стр.2), мЗапасы материалов на начало периода, мОбъем закупок (стр.3 – стр.4), мЦена за 1 м, руб.Объем закупок материалов (стр.5 Ч стр.6), руб. | 5.12 5.6 - 5.8 - 5.4 - | 42 000 8 000 50 000 7 000 43 000 7 301 000 | 22 000 2 000 24 000 6 000 18 000 10 180 000 | - - - - - - 481 000 |
4. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (табл.11) производимой продукции, ее трудоемкости (табл.5), системы оплаты труда (табл.4). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (табл.15).
Таблица 15
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показа-тели | Количество произведенной продукции, шт | Затраты раб.вре-мени на единицу продукции, ч | Общие затра-ты рабочего времени, ч | Почасо-вая ставка, руб. | Всего, руб. |
| ПлатьяКостюмы | 6 000 1 000 | 4 6 | 24 000 6 000 | 20 20 | 480 000 120 000 |
| Итого | - | - | 30 000 | - | 600 000 |
5. Разработка бюджета накладных расходов.
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого используется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость отсутствует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой ОАО «Новая мода» является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (таб.7).
Бюджет накладных расходов показан в табл.16.
Таблица 16
Бюджет накладных расходов
| Накладные расходы | Сумма, тыс. руб. |
| Переменные накладные расходы – всего в том числе: заработная плата вспомогательных рабочих премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудованияПостоянные накладные расходы – всего в то числе: амортизация налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение | 770 290 320 90 70 430 230 50 100 50 |
| Всего | 1 200 |
Таким образом, одному часу труд производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000 : 30 000).
6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении.
Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством [2].
Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценке запасов. В соответствии с учетной политикой ОАО «Новая мода» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
· в себестоимость готовой продукции включаются кА прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;
· к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.17).
Таблица 17
Расчет себестоимости готовой продукции в 2007г.
| Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (платья) | Затраты (костюмы) | ||
| Натуральные единицы | Руб. | Натуральные единицы | Руб. | ||
| ФланельШерстьРабочее времяНакладные расходы | 7 10 20 40 | 6 м 3 м 4 ч 4 ч | 42 30 80 160 | 6 м 4 м 6 ч 6 ч | 42 40 120 240 |
| Всего | - | - | 312 | - | 442 |
На основании информации о стоимости накладных расходов (табл.16) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (табл. 8, 9) можно составить бюджет запасов на конец отчетного периода. Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8 000 м фланели и 2 000 м шерсти (табл.6), их стоимость соответственно 7 и 10 руб. (табл.4).