Производится расчет процента выработки по бригаде, проставляются расценки за единицу произведенной продукции. После этого наряды поступают в расчетный отдел бухгалтерии для начисления заработной платы.
На основании табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы составляется и расчетно-платежная ведомость.
Часовая тарифная ставка официанта Абрамовой О.А. 11,90 руб. Она отработала за ноябрь месяц 10 дней или 90 часов, повременно ей начислено:
11,90 * 90 = 1071,00
По прочим видам начислено 1080,52 руб.
Итого доход составил 2 151,52 руб.
Налог на доходы составил:
2 151,52 = 0,13 = 280 руб.
Также удержана сумма задолженности 1,40 руб., таким образом, к выплате 1 871,52 руб.
Согласно коллективному договору, а именно положению о премировании работников премиальные выплаты рабочим производятся ежемесячно в размере 25% к тарифу, окладу, сдельному заработку.
Рассмотрим оплату труда и премирование работников. Премирование работников осуществляется в целях материального стимулирования и заинтересованности рабочих в повышении производительности труда и улучшения качества выпускаемой продукции.
Оплата рабочих производится повременно или сдельно по отдельным положениям с премированием за выполнение и перевыполнение плана производства за отчетный месяц, за выполнение показателей по качеству, за непревышение нормы простоев оборудования.
В учетной политике ООО «Поликолор» отражены следующие сведения, касающиеся учета оплаты труда:
при приеме на работу с каждым работником заключается трудовой договор;
применяются две формы оплаты труда – повременно-премиальная и сдельно-премиальная;
учет расчетов с персоналом ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Синтетический учет расчетов с персоналом ООО «Поликолор» по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда ООО «Поликолор», включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 «Основное производство» – оплата труда производственных рабочих ООО «Поликолор»,
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» – оплата труда персонала ООО «Поликолор»,
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы – оплата труда управленческого персонала ООО «Поликолор»,
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств ООО «Поликолор»,
Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97),
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на всю сумму начисленной оплаты труда работникам ООО «Поликолор».
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений в ООО «Поликолор», отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования в ООО «Поликолор» отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов в ООО «Поликолор», отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Из начисленной работникам ООО «Поликолор» оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе ООО «Поликолор».
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам ООО «Поликолор», необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (форма №49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.
Заработную плату в ООО «Поликолор» выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет.
На выданную сумму заработной платы в ООО «Поликолор» составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется в ООО «Поликолор» для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.
Выдачу сумм заработной платы и пособий в ООО «Поликолор» оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата в ООО «Поликолор» оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Рассмотрим примеры.
В ноябре 2007 года была начислена заработная плата работникам ООО «Поликолор» в сумме 333 015,60 руб.
Бухгалтер ООО «Поликолор» сделал следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 333 015,60 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства.
Повару ООО «Поликолор» Аксеньевой И.А. за месяц начислена заработная плата в сумме 7857,78 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1021,00 руб. Всего к выплате причитается 6836,78 руб.
Бухгалтер ООО «Поликолор» сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 7857,78 руб. – начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – 1021,00 руб. – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;
Дебет 70 Кредит 50 – 6836,78 руб. – выплачена из кассы организации заработная плата работнику.
Итак, сроки выдачи заработной платы оговорены в трудовом договоре. На выплату заработной платы предусмотрено 3 дня с даты начала выдачи.
После чего проверяется расчетная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. В том случае, если кассиром обнаружены сотрудники, не получившие зарплату, то напротив этих фамилий кассир ставит штамп или пишется от руки «Депонировано».
Каждому депоненту отводится отдельная строка в книге учета расчетов с депонентами или в специальном реестре, в которой указывается его табельный номер, фамилия, имя, отчество, депонированная сумма.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумма депонированной заработной платы оформляется записью:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» – депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50–1 «Касса организации» – депонированная заработная плата внесена на расчетный счет;
Дебет 50–1 «Касса организации» Кредит 51 «Расчетные счета» – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработанной платы;
Дебет 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50–1 «Касса организации» – депонированная заработная плата выдана работникам.
В ноябре 2007 года работнику ООО «Поликолор» начислена сумма заработной платы, которая составляет в размере 4800 руб. При этом сумма начисленного налога на доходы физических лиц составила в размере 624 руб.
Работник по определенным обстоятельствам не смог получить заработную плату.
В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
отражена сумма начисленной заработной платы в размере 4800 руб.:
Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
отражена сумма начисленного единого налога в размере 1248 руб.:
Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам;
отражена сумма начисленного налога на доходы физических лиц в размере 624 руб.:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
получены в кассу предприятия денежные средства в размере 4176 руб. (4800 руб. – 600 руб.):
Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»;
отражено перечисление суммы в размере 624 руб. в бюджет:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»;
заработная плата в размере 4176 руб. депонирована:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»