Формирование и учет финансовых результатов, их использование (стр. 4 из 10)
8. Общехозяйственные расходы списываются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР.
9. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам.
10. Выпущенная продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то есть в затраты включаются как прямые, так и косвенные затраты.
11. Оплата отпусков рабочих начисляется за счет созданного резерва на оплату отпусков с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Задание № 1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.10 г. (табл. № 1). Дополнительно открыть счета, по которым не было первоначального остатка.
Таблица № 1
Остатки ООО «Стройка» на 01.01.2010 г.
(данные главной книги)
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| дебет | кредит | ||
| 01 | Основные средства | 6613000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 1415000 | |
| 04 | Нематериальные активы | 577000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 261000 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 170100 | |
| 10 | Материалы | 812600 | |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 70300 | |
| 19 | Налог на добавленную стоимость | 112000 | |
| 20 | Основное производство: | ||
| · объект А | 374000 | ||
| · объект Б | 417500 | ||
| 50 | Касса | 7500 | |
| 51 | Расчетный счет | 786400 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 533500 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 600000 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 2400000 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 78000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 26500 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 238000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1600 | |
| 75 | Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставный капитал | 440000 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 120000 | |
| 80 | Уставный капитал | 5002000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 640000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 288000 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 20000 | |
| Итого: | 11 002000 | 11 002000 | |
Таблица № 2
Журнал хозяйственных операций за январь 2010 г.
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | 40 000 | 51 | 75 |
| 2. | Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь | 238 000 | 50 | 51 |
| 3. | Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь | 208 000 | 70 | 50 |
| 4. | Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А. А. на общехозяйственные нужды | 3 300 | 71 | 50 |
| 5. | Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А. А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды | 3 000 | 26 | 71 |
| 6. | Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь | 30 000 | 70 | 76 |
| 7. | Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет | 30 000 | 51 | 50 |
| 8. | Оплачено с расчетного счета ООО «Стройка»: | |||
| · поставщикам за поставленные материалы | 1 531500 | 60 | 51 | |
| · бюджету (налог на доходы физических лиц) | 64 500 | 68 | 51 | |
| · задолженность по страховым взносам | 26 500 | 69 | 51 | |
| · погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка | 120 000 | 66 | 51 | |
| · перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности | 100 000 | 76 | 51 | |
| 9. | Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ) | 17 380 | 26 | 76 |
| 10. | Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику (до 1 тонны) | 310 000 | 08 | 60 |
| 11. | Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика | 55 800 | 19 | 60 |
| 12. | Учтены расходы по доставке автопогрузчика | 17 200 | 08 | 60 |
Продолжение таблицы № 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 13. | Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик | 327 200 | 01 | 08 |
| 14. | Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику | 55 800 | 68 | 19 |
| 15. | Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве: | |||
| · объекта А | 18 000 | 20 | 02 | |
| · объекта Б | 32 500 | 20 | 02 | |
| 16. | Начислена амортизация основных средств: | |||
| · строительных машин и механизмов | 120 100 | 25 | 02 | |
| · здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка») | 75 000 | 26 | 02 | |
| 17. | Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – здание склада, пришедшее в негодность: | |||
| · по первоначальной стоимости | 100 000 | 01- выб. | 01 | |
| · на сумму накопленной амортизации | 92 000 | 02 | 01-выб. | |
| · на остаточную стоимость объекта | 8 000 | 91 | 01 | |
| · учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС | 11 000 | 10 | 91 | |
| · начислена заработная плата по ликвидации ОС | 7000 | 91 | 70 | |
| · выявлен финансовый результат от выбытия объекта | 4 000 | 99 | 91 | |
| 18. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд | 2 350 | 26 | 05 |
| 19. | Начислен резерв в размере  годовой суммы резерва (объект Б) | 25 500 | 20 | 96 |
| 20. | По данным расчетной ведомости начислена заработная плата: | |||
| · рабочим, занятым на строительстве объекта А | 315 000 | 20 | 70 | |
| · рабочим, занятым на строительстве объекта Б | 219 000 | 20 | 70 | |
| · машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов | 74 000 | 25 | 70 | |
| · персоналу за руководство и обслуживание СМР | 128 000 | 26 | 70 | |
| · пособие по временной нетрудоспособности | 7 900 | 69 | 70 | |
| · рабочим за время отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике) | 20 000 | 96 | 70 | |
| 21. | Произведены отчисления во внебюджетные страховые взносы от заработной платы: | |||
| · рабочих, занятых на строительстве объекта А | 86 625 | 20 | 69 | |
| · рабочих, занятых на строительстве объекта Б | 60 225 | 20 | 69 | |
| · машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов | 20 350 | 25 | 69 | |
| · персонала за руководство и обслуживание СМР | 35 200 | 26 | 69 | |
| · рабочих за время очередных отпусков | 5 500 | 96 | 69 | |
| 22. | Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13 % | 98 000 | 70 | 68 |
| 23. | Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы: | |||
| · по объекту А | 278 000 | 20 | 60 | |
| · отражен НДС за выполненные работы | 50 040 | 19 | 60 | |
| · по объекту Б | 89 000 | 20 | 60 | |
| · отражен НДС за выполненные работы | 16 020 | 19 | 60 | |
| 24. | Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации | |||
| · объект А | 278 000 | 90 | 20 | |
| · объект Б | 89 000 | 90 | 20 | |
| 25. | Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием счета 15 согласно учетной политики) | 360 000 | 15 | 60 |
| 26. | Учтен НДС по оприходованным материалам | 64 800 | 19 | 60 |
| 27. | Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам | 64 800 | 68 | 19 |
| 28. | Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15) | 25 000 | 15 | 76 |
| 29. | Оприходованы материалы по учетной цене | 365 000 | 10 | 15 |
| 30. | Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости | 20 000 | 16 | 15 |
| 31. | Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А | 270 000 | 20 | 10 |
| 32. | Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам): | 20 790 | 20 | 16 |
| 33. | Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5): | |||
| · на объекте А – 150 м/час | 100 523 | 20 | 25 | |
| · на объекте Б – 170 м/час | 113 927 | 20 | 25 | |
| 34. | Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР): | |||
| · на объект А | 153 918 | 20 | 26 | |
| · на объект Б | 107 012 | 20 | 26 | |
| 35. | Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами: | |||
| · объект А | 1 338 856 | 90 | 20 | |
| · объект Б | 975 664 | 90 | 20 | |
| 36. | Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы: | |||
| · по объекту А | 2 100 000 | 62 | 90 | |
| · по объекту Б | 1 700 000 | 62 | 90 | |
| 37. | Начислен НДС по сданным объектам: | |||
| · по объекту А | 320 339 | 90 | 68 | |
| · по объекту Б | 259 322 | 90 | 68 | |
| 38. | Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ: | |||
| · по объекту А | 162 805 | 90 | 99 | |
| · по объекту Б | 376 014 | 90 | 99 | |
| 39. | Поступили платежи от заказчика: | |||
| · по объекту А | 2 100 000 | 51 | 62 | |
| · по объекту Б | 1 700 000 | 51 | 62 | |
| 40 | Начислен налог на прибыль | 106 964 | 99 | 68 |
| 41. | Перечислен налог на прибыль за отчетный период | 121 201 | 68 | 51 |
| 42. | Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 427 855 | 99 | 84 |
| Итого по журналу хозяйственных операций: | 18 898 280 |
Операция № 11