Формирование и учет финансовых результатов, их использование (стр. 6 из 10)

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (таблица № 6):

1. процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 26 счета) / итог гр. 3) × 100 %;

2. общехозяйственные расходы по объектам строительства = процент распределения × заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 6

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам строительства	Заработная плата рабочих основного производства	% распределения
1	2	3	4
Объект А	150071	315000	48,41002
Объект Б	110859	219000	48,41002
Итого:	260930	534000

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объектов А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.

Д	20 «Основное производство» (объект А)		К	Д	20 «Основное производство» (объект Б)		К

Фактическая производственная себестоимость составляет:

· по объекту А – 1 338 856 руб.;

· по объекту Б – 975 664 руб.

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке

от выручки (п. 36).

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть счет 90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот счета 90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот счета 90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

Д	90 «Продажи» (объект А)		К	Д	90 «Продажи» (объект Б)		К

Собрав все затраты по счету 90 «Продажи» по каждому из объектов (включая субподрядчиков) видно, что кредитовый оборот по 90 счету превышает дебетовый в обоих случаях. Из чего следует, что идет получение прибыли в размере:

· по объекту А – 162 805 руб.;

· по объекту Б – 376 014 руб.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 20 %.

Д	99 «Прибыли и убытки»		К
-		-

Налог на прибыль по ставке 20 % равен:

Откроем счета синтетического учета.

Д	01 «Основные средства»		К	Д	02 «Амортизация основных средств»		К
Д	04 «Нематериальные активы»		К	Д	05 «Амортизация нематериальных активов»		К
Д	08 «Вложения во внеоборотные активы»		К	Д	10 «Материалы»		К
Д	15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»		К	Д	16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»		К
Д	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		К	Д	20 «Основное производство» (объект А)		К
Д	20 «Основное производство» (объект Б)		К	Д	25 «Общепроизводственные расходы»		К
Д	26 «Общехозяйственные расходы»		К	Д	50 «Касса»		К
Д	51 «Расчетные счета»		К	Д	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		К
Д	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		К	Д	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		К
Д	68 «Расчеты по налогам и сборам»		К	Д	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		К
Д	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		К	Д	71 «Расчеты с подотчетными лицами»		К
Д	75 Расчеты с учредителями		К	Д	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		К
Д	80 «Уставный капитал»		К	Д	84 «Нераспределенная прибыль»		К
Д	90 «Продажи» (объект А)		К	Д	90 «Продажи» (объект Б)		К
Д	91 «Прочие доходы и расходы»		К	Д	96 «Резервы предстоящих расходов»		К
Д	97 «Расходы будущих периодов»		К	Д	99 «Прибыли и убытки»		К

Таблица № 3