По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются:
- перечисление исчисленных сумм страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) страховым организациям;
- потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.);
- сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации;
- расчеты по претензиям;
- суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат;
- причитающиеся организации дивиденды и другие доходы;
- выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).
По кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются:
- исчисленные суммы страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию);
- суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования;
- не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев;
- суммы поступивших платежей по претензиям;
- активы, полученные организацией в счет причитающихся организации дивидендов и других доходов;
- выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).
Счет - 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - активно-пассивный.
По дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражаются:
- списание имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
- списание имущества, переданного в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
- суммы начисленной амортизации по имуществу, принятому доверительным управляющим на отдельный баланс;
- перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе.
По кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражаются:
- принятие имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы, этими подразделениями;
- суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
- имущество, принятое доверительным управляющим на отдельный баланс;
- денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся ему прибыли (дохода) в отдельном балансе.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 07.05.2003 N 38н
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.200 № 94н
Задание 2
По двум изучаемым темам (на выбор) привести 2 практических (из практики какого-либо предприятия) примера. При оформлении задания необходимо:
1) дать словесное описание ситуации;
2) приложить ксерокопии первичных документов (например, договора, счета-фактуры, и т.п.) или первичные документы, составленные студентами самостоятельно;
3) указать, какие бухгалтерские записи были или должны быть сделаны по этой ситуации.
1 пример. Тема "Учет денежных средств"
Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи в подотчет на приобретение ГСМ в сумме 1000 рублей.
1) Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета в сумме 1000 рублей.
Оформляем приходный кассовый ордер.
Делается бухгалтерская запись: Д 50 К 51
2) Выданы деньги в подотчет на приобретение ГСМ в сумме 1000 рублей
Подотчетным лицом сдается заявка на выдачу денежных средств в подотчет.
Оформляем расходный кассовый ордер.
Делается бухгалтерская запись: Д 71 К 50
3) По движению денежных средств по расчетному счету заполняем журнал-ордер № 2 "Расчетный счет"
4) По движению денежных средств по кассе заполняем Кассовую книгу и журнал-ордер № 1 "Касса"
5) В конце месяца все обороты заносятся в "Главную книгу" предприятия.
2 пример. Тема "Учет расчетов с поставщиками"
ООО "Луч" приобрел у поставщика дизельное топливо 3 тонны на сумму 120000 рублей.
1) Для получения сырья оформляем доверенность.
2) Получена товарно-транспортная накладная и счет-фактура от поставщика за полученное сырье.
Оформляем на полученное сырье "Приходный ордер" М-4 и "Карточку учета материалов" М-17
Делается бухгалтерская запись: Д 10 К 60
3) Заполняем оборотную ведомость по материальным счетам
4) С расчетного счета оплачено поставщику за поставленное сырье
Оформляем платежное поручение.
Делается бухгалтерская запись Д 60 К 51
5) Заполняется журнал-ордер № 6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками
6) В конце месяца все обороты заносятся в "Главную книгу" предприятия