По строке 200отражают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т. п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 (за исключением субсчета «Долевое участие в строительстве»).
По строке 210 указывают дивиденды, которые выплачены учредителям организации. Кроме того, по данной строке приводят проценты по выпущенным облигациям и т. п. Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетом 75 или субсчетом «Проценты по выпущенным ценным бумагам» счета 76.
По строке 220 отражают суммы налогов и сборов, которые организация перечислила в бюджет. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Причем в графе 4 следует показать платежи, относящиеся к текущей деятельности (НДС, налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на прибыль и т. д.). А в графе 6 приводят суммы налогов, уплаченных в ходе финансовой деятельности (налог на операции с ценными бумагами). Сумму граф 4 и 6 следует записать в графе 3 строки 220.
По строке 230 показывают сумму процентов, уплаченных по полученным кредитам и займам. Кроме того, здесь же отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Общую сумму, приведенную в графе 3, также надо разбить по видам деятельности.
Чтобы заполнить эту строку, возьмите дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств.
По строке 250 записывают выплаты, которые не были отражены в предыдущих строках Отчета о движении денежных средств. Например, здесь приводят суммы займов, выданных работникам.
Статья «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
По строке 260 в графе 3 отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме строк 010 и 020 за минусом строки 120.
Справочно
По строке 270указывают сумму, которая поступила в кассу организации в 2002 году. Ее можно получить, сложив данные строк 280-295.
По строке 280 отражают наличные, полученные от юридических лиц.
По строке 290 записывают наличные, которые внесли в кассу физические лица. Сколько при этом «прошло» через контрольно-кассовые машины, нужно указать в строке 291. Те же суммы, которые внесли физические лица при расчетах по бланкам строгой отчетности, следует вписать в строку 292.
По строке 295 показывают средства, поступившие в текущем году из банка в кассу предприятия. То есть по этой строке отражается годовой оборот по дебету счета 50 в корреспонденции со счетами 51 и 52.
По строке 296 отражают средства, которые организация сдала из кассы в банк. Чтобы заполнить данную строку, следует взять кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетами 51 и 52.
Глава 3. Пример заполнения формы
Порядок заполнения формы N 4 за отчетный год продемонстрирую на примере ООО «Ника».
Примеры:
Пример 1. 12 мая 2009 г. ООО "Компэл" получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 27,08 руб/долл. США.
13 июля 2009г. ООО "Компэл" перечислило иностранному поставщику 3000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, - 26,87 руб/долл. США.
На отчетную дату (31 декабря 2009г.) курс Банка России составил 26,33 руб/долл. США.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер отразил в форме N 4 движение валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2009 г.:
(4000 долл. США - 3000 долл. США) х 26,33 руб/долл. США = 26330 руб.
В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:
(4000 долл. США х 27,08 руб/долл. США) - (3000 долл. США х 26,87 руб/долл. США) = 27 710 руб.
Чтобы рассчитать показатель строки "Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю", бухгалтер ООО "Компэл" определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:
26 330 руб. - 27 710 руб. = -1380 руб.
Получился отрицательный показатель, поэтому в форме N 4 бухгалтер указал его в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год.
Пример 2. ООО "Компэл" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.
Остаток денежных средств на начало 2009 г. - 67 930 руб.
В 2009 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:
- поступила выручка от реализации продукции - 2 189 000 руб.;
- получены авансы от покупателей - 860 000 руб.;
- получен кредит в банке - 450 000 руб.;
- получена оплата от иностранного покупателя - 4000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 27,08 руб/долл. США).
За 2009 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:
- выдана зарплата из кассы - 689 000 руб.;
- уплачены налоги - 544 320 руб.;
- приобретено оборудование - 287 000 руб.;
- уплачены проценты по кредиту - 24 000 руб.;
- перечислено поставщикам за сырье и материалы - 915 750 руб.;
- перечислено иностранному поставщику за сырье - 3000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 26,87 руб/долл. США).
Бухгалтер ООО "Компэл" заполнит форму N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2009 г. следующим образом.
В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" необходимо перенести показатели из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за 2008 г.
По состоянию на 1 января 2009 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 формы N 4 за 2008 г., - 67 930 руб.
Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. На 31 декабря 2009 г. он составлял 26,33 руб/долл. США.
Поступление денежных средств по текущей деятельности отражается по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".
Этот показатель равен:
2 189 000 руб. + 860 000 руб. + 4000 долл. США х 26,33 руб/долл. США = 3 154 320 руб.
Использование денежных средств по текущей деятельности отражается в круглых скобках по следующим строкам:
- по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" - 994 740 руб. (915 750 руб. + 3000 долл. США х 26,33 руб/долл. США);
- по строке "На оплату труда" - 689 000 руб.;
- по строке "На выплату дивидендов, процентов" - 24 000 руб.;
- по строке "На расчеты по налогам и сборам" - 544 320 руб.
Далее заполняется строка "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Ее показатель определяется как разница между суммами денежных средств, поступившими по текущей деятельности, и суммами, израсходованными по ней:
3 154 320 руб. – 994 740 руб. - 689 000 руб. - 24 000 руб. - 544 320 руб. = 902 260 руб.
Поступлений по инвестиционной деятельности не было. Средства, использованные по такой деятельности, в сумме 287 000 руб. отражаются в строке "Приобретено объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". Эта же сумма показывается по строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Оба показателя записываются в круглых скобках.
Средства по финансовой деятельности в сумме 450 000 руб. нужно отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Такая же сумма указывается в строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".
Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" рассчитывается как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности. При этом отрицательные показатели вычитаются. Значение этой строки - 1 065 260 руб. (902 260 руб. - 287 000 руб. + 450 000 руб.).
Значение строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" исчисляется как сумма строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Показатель этой строки равен 1 133 190 руб. (67 930 руб. + 1 065 260 руб.).
По строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" бухгалтер ООО "Компэл" укажет 1380 руб. в круглых скобках (порядок расчета этого показателя см. в примере 1).
Форма N 4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из нее исключаются.
┌────────────┐
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ │ КОДЫ │
├────────────┤
Форма N 4 по ОКУД │ 0710004 │
├────┬───┬───┤
за 2006 г. │2005│03 │29 │
ООО "Компэл" ├────┴───┴───┤
Организация ------------------------------- по ОКПО │ 733615 │
├────────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7824553341 │
производство хлеба и ├────────────┤
Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД │ 1581 │
мучных кондитерских изделий │ │
------------------------------------------ ├─────┬──────┤
Организационно-правовая форма/ общество с │ │ │
ограниченной ответственностью -------------------- │ │ │