Учет и анализ денежных средств ООО Стрела (стр. 6 из 14)

Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала – ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «Стрела». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Схема учета кассовых операций в ООО «Стрела» представлена на рисунке 2.

Ведомость движения денежных средств

Денежный чек ПКО РКО Объявление на взнос

наличных денег в банк

Кассовая книга

Отчет кассира Платежная ведомость

Ф. № Т-49

Журнал – ордер № 1

Главная книга

Рисунок 2 «Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе».

2.2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств и

денежных документов в кассе организации

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Стрела» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах;

3 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В учетной политике ООО «Стрела» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 « Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденцию следующих счетов:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Стрела» за период с 1 октября 2006 г. по 31 октября 2006 г в таблице 6.

Таблица 6

Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма ( руб.)	Корреспон-денция счетов
				Дт	Кт
1	Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150000-00	50	51
2	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
4	Получено от покупателя за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1799-58	50	62
5	Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	977-77	50	73
6	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	47000-00	51	50
7	Оплачена задолженность за услуги подрядчику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	4500-00	60	50
8	Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	74900-00	70	50
9	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3000-00	71	50
10	Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	1980-00	20	50
11	Выдача пособия на рождения ребенка за счет средств социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	5750-00	69	50

В настоящее время бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».