Организация учета товарных операций на предприятии ООО МАКРОС-О (стр. 2 из 6)
Первичные документы по поступлению товаров являются основой организации материального учета, так как непосредственно по ним осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и их рациональным использованием.
Передача товаров от поставщика к покупателю оформляется следующими первичными документами:
- товарная накладная по форме № ТОРГ –12;
- счет-фактура;
- товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т;
- удостоверения качества товаров.
Примеры первичных документов приведены в приложении.
Поступивший товар приходуется на счет 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Также организация на счете 41 учитывает тару (поддоны). Товары (а также тара), поступившие на склад организации, отражаются по дебету 41счета в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения, т.е. по покупным ценам, что закреплено в учетной политике организации.
Пример «Поступление товара с последующей оплатой»:
09.01.09 г. ООО «Макрос-О» приобрело у поставщика Кистаева К.В. для продажи партию товаров на сумму 133212,24 руб., в том числе НДС 18 % – 18043,51 руб. Поставщик предоставил ООО «Макрос-О» товарную накладную и счет-фактуру на данную партию товаров. 29.01.09 ООО «Макрос-О» оплатил в полном объеме данную поставку.
Журнал хозяйственных операций
по поступлению товаров с последующей оплатой
| Дата | Первичные документы | Содержание операции | Сумма, руб. | Бухгалтерские проводки | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 09.01.2009 | Товарная накладная № 184 от 09.01.2009 | Получен товар от поставщика | 115168,73 | 41.1 | 60.1 |
| 09.01.2009 | Счет-фактура № 184 от 09.01.2009 | Отражен НДС | 18043,51 | 19.3 | 60.1 |
| 29.01.09 | Платежное поручение | Оплата за товар | 133212,24 | 60.1 | 51 |
Пример «Поступление товара с предоплатой:
20.02.09 ООО «Макрос-О» оплатил предстоящую поставку товаров в размере 377612,82 руб., а 23.02.09 поставщик доставил данный товар. В бухгалтерии ООО «Макрос-О» сделаны проводки:
| Дата | Первичные документы | Содержание операции | Сумма, руб. | Бухгалтерские проводки | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 20.02.2009 | Платежное поручение № 36 от 20.02.2009 | Перечислен аванс на расчетный счет поставщика | 377612,82 | 60.АВ | 51 |
| 23.02.09 | Накладная № 2605 от 23.02.09 | Поступил товар по договору, по которому ранее был перечислен аванс | 320010,84 | 41.1 | 60.1 |
| 23.02.09 | Счет-фактура № 2605 от 23.02.09 | Отражен НДС за приобретенный товар | 57601,98 | 19.3 | 60.1 |
| 23.02.09 | Запись бухгалтерии | Отражено погашение задолженности поставщика по ранее перечисленному авансу | 377612,82 | 60.1 | 60.АВ |
Поступление всех товаров (услуг) регистрируется в журнале документов по поставщикам. Счета-фактуры от поставщиков также регистрируются в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Также счет-фактура регистрируется в специальном реестре, который называется «Книга покупок» (См. Приложение).
Для учета товаров создан журнал учета товара по номенклатуре в программе 1С.
На складах ведется количественный сортовой учет товаров в установленных единицах измерения (количество, например, штук, упаковок). Для хранения товаров используется отдельное помещение.
В программе 1С заносятся сведения о каждом товаре отдельно, которые содержат наименование товара, его код, единицы измерения (базовые и основные), вес товара (штуки и упаковки), коэффициент (показывает количество штук в упаковке), а также справочник цен на товар с разделением по типам (закупочные, городские, областные, трешки, Райпо).
Учет движения товаров (приход, расход, остаток) на складе ведется непосредственно материально ответственным лицом заведующим складом Никандровым В.Ю, а в бухгалтерии ведение складского учета возложено на бухгалтера.
Заведующий складом Никандров В.Ю. обеспечивает приемку товаров по количеству и качеству в установленное время; создает условия, при которых обеспечивается сохранность и предотвращает возможность образования недостач и хищений товаров.
Приемка товаров по количеству производится по транспортным и сопроводительным документам (счету-фактуре, товарно-транспортная накладная) отправителя, удостоверяющим их количество, а приемка товаров по качеству и комплектности – по сопроводительным документам, удостоверяющих их качество и комплектность (качественные удостоверения с отметкой даты изготовления (розлива) и сроков годности продукции).
2.2. Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Любая торговая организация, даже самая небольшая, ведет учет расчетов с поставщиками и покупателями. ООО «Макрос-О» не является исключением.
Для учета расчетов с покупателями в организации используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а с поставщиками – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Наше предприятие ведет аналитический учет по счету 62.1. «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого контрагента. Подобный аналитический учет помогает также отследить движение товара, поступление денежных средств, а при необходимости и выявить задолженность конкретного покупателя в случае не оплаты или неполной оплаты товара.
| Анализ счета: 60 | ||||
| за 2009 г. | ||||
| ООО "Макрос-О" | ||||
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | |||
| Сальдо на начало периода | 2 623 892,86 | |||
| 08 | 7 237,27 | |||
| 10 | 153 637,05 | |||
| 19 | 4 394 938,38 | |||
| 41 | 25 387 348,21 | |||
| 44 | 945 002,05 | |||
| 51 | 28 253 287,04 | |||
| 60 | 151 663,56 | 151 663,56 | ||
| 71 | 47 190,00 | |||
| 76 | 1 732,50 | |||
| Обороты за период | 28 453 873,10 | 31 039 826,52 | ||
| Сальдо на конец периода | 5 209 846,28 | |||
| Анализ счета: 60 по субсчетам | ||||
| за 2009 г. | ||||
| ООО "Макрос-О" | ||||
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | |||
| 60 | ||||
| Сальдо на начало периода | 2 623 892,86 | |||
| 08 | 7 237,27 | |||
| 10 | 153 637,05 | |||
| 19 | 4 394 938,38 | |||
| 41 | 25 387 348,21 | |||
| 44 | 945 002,05 | |||
| 51 | 28 253 287,04 | |||
| 60 | 151 663,56 | 151 663,56 | ||
| 71 | 47 190,00 | |||
| 76 | 1 732,50 | |||
| Обороты за период | 28 453 873,10 | 31 039 826,52 | ||
| Сальдо на конец периода | 5 209 846,28 | |||
| 60.1 | ||||
| Сальдо на начало периода | 2 623 892,86 | |||
| 08 | 7 237,27 | |||
| 10 | 153 637,05 | |||
| 19 | 4 394 938,38 | |||
| 41 | 25 387 348,21 | |||
| 44 | 945 002,05 | |||
| 51 | 28 101 284,84 | |||
| 60 | 151 663,56 | |||
| 71 | 44 940,00 | |||
| 76 | 1 732,50 | |||
| Обороты за период | 28 299 620,90 | 30 888 162,96 | ||
| Сальдо на конец периода | 5 212 434,92 | |||
| 60.2 | ||||
| Сальдо на начало периода | ||||
| 51 | 152 002,20 | |||
| 60 | 151 663,56 | |||
| 71 | 2 250,00 | |||
| Обороты за период | 154 252,20 | 151 663,56 | ||
| Сальдо на конец периода | 2 588,64 | |||
| Анализ счета: 62.1 | ||||
| за 1 Квартал 2009 г. | ||||
| ООО "Макрос-О" | ||||
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | |||
| Сальдо на начало периода | 768 071,72 | |||
| 50 | 1 295 923,91 | |||
| 51 | 2 399 546,90 | |||
| 62 | 37 675,49 | |||
| 90 | 3 894 164,98 | |||
| Обороты за период | 3 894 164,98 | 3 733 146,30 | ||
| Сальдо на конец периода | 929 090,40 | |||
При расчетах с поставщиками и подрядчиками осуществляются следующие операции:
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 02.02.09 | Поступление ТМЦ 1455 | Поступление ТМЦ (купля-продажа) Оприходованы ТМЦ ТоварИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273 Основной договор | 41.1 | 60.1 | 345735,70 |
| 03.02.09 | Поступление ТМЦ 1455 | Поступление ТМЦ (купля-продажа) Выделен НДС ИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273 ИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273 Основной договор | 19.3 | 60.1 | 52592,46 |
| 03.02.09 | Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) | Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления Прочие расходы НОУ "Псковский областной ДНТ РосСНИО" Основной договор | 44.1.1 | 60.1 | 450,00 |
| 04.02.09 | Строка выписки банка (расход) 0000000037 | Строка вып. банка (оплата поставщику) Оплата поставщику ОАО "СЗТ" Псковский филиал Основной договор расчетный Оплата поставщикам | 60.1 | 51 | 95,89 |
| 04.02.09 | Строка выписки банка (расход) 0000000037 | Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный ОАО "СЗТ" Псковский филиал Основной договор расчетный Оплата поставщикам | 60.2 | 51 | 4034,11 |
| 06.02.09 | Строка аванс. отчета (оплата) 0000000020 | Строка аванс. отчета (оплата поставщику) Оплата поставщику НОУ "Псковский областной ДНТ РосСНИО" Основной договор Иванов И.П. | 60.1 | 71.1 | 450,00 |
| 28.02.09 | Поступление ТМЦ 27 | Поступление ТМЦ (купля-продажа) Оприходованы ТМЦ Газ сжиженный ООО "Аккорд" Основной договор | 10.6 | 60.1 | 14370,94 |
| 28.02.09 | Поступление ТМЦ 27 | Поступление ТМЦ (купля-продажа) Выделен НДС ООО "Аккорд" ООО "Аккорд" Основной договор | 19.3 | 60.1 | 2586,77 |
| 28.02.09 | Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 06 | Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления Аренда помещения ООО "Зилам" Основной договор | 44.1.1 | 60.1 | 399957,63 |
| 28.02.09 | Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 06 | Поступление (услуги и пр.) Выделен НДС ООО "Зилам" ООО "Зилам" Основной договор | 19.3 | 60.1 | 7192,37 |
| 28.02.09 | Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 17 | Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления Аренда автомашины ООО "Макрос" Основной договор | 44.1.1 | 60.1 | 5000,00 |
При отгрузке товара покупателю с момента отгрузки право собственности на товар перешло к нему. Независимо от того, поступила ли от покупателя оплата за товар, необходимо отразить на счете 62 задолженность покупателя за отгруженный товар. В момент оплаты товара дебиторская задолженность покупателя списывается со счета 62.