Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, определенные ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для учета взносов к счету 69-2 «Расчеты по пенсионному страхованию» открываются следующие субсчета:
69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
В бухгалтерском учете начисление и перечисление взносов в ПФ отражается следующими проводками:
Д 69-2-1 К 51 — перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Д 69-2-2 К 51 — перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 21.07.2009 № 213-Ф3.
В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 70- ФЗ с 01.01.2005 г. работники делятся на две возрастные группы:
- родившиеся в 1966 году и ранее;
- родившиеся в 1967 году и позже.
В Пенсионный фонд РФ. По страховым пенсионным взносам в ПФР распределение ставок по страховой и накопительной части:
1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 20% | 14% | 6% |
| Для сельскохозяйственных товаропроизводителейДля лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 15,8% | 9,8% | 6% |
2. Для
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 14% | 8% | 6% |
3.Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 10,3% | 4,3% | 6% |
4. Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам
Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ
| Год | Стоимость страхового года | Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 г. рождения и старше | для лиц 1967 г. рождения и моложе | для лиц 1967 г. рождения и моложе | |||
| 2010 | МРОТ x Тариф x 12 | 20,0% | 20,0% | 14,0% | 6,0% |
| 2011 | МРОТ x Тариф x 12 | 26,0% | 26,0% | 20,0% | 6,0% |
1.4.2 Сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрен переход с 01.01.2010 года от принципа авансовых платежей по страховым взносам с начислением пени по итогам квартала к ежемесячным обязательным платежам с начислением ежемесячной пени за каждый день просрочки.
Статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлены порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. В течение расчетного периода страхователь обязан уплатить страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Уплата страховых взносов производится отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.
Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются по месту постановки организации на налоговый учет. Если у организации есть обособленные подразделения (филиалы, представительства), которые имеют отдельный баланс, расчетный счет или начисляют доходы в пользу работников, то налоги и взносы уплачиваются как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.
Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения подразделения организации, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к конкретному налоговому периоду.
Согласно приказу от 24.01.2005 № 9н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения» декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, представляется страхователями в территориальные органы ФНС России не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по представлению декларации по месту своего нахождения.