Смекни!
smekni.com

Учёт основных средств и материалов на предприятии (стр. 9 из 16)

Объектом обложения ЕСН являются выплаты наемным работникам, на­числяемые работодателями по всем основаниям.

Не подлежат обложению ЕСН государственные пособия, в том числе по­собия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безрабо­тице, беременности и родам; специальные выплаты, указанные законодатель­ством Российской Федерации; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников; стоимость форменной одежды, выдаваемой работ­никам бесплатно или с частичной оплатой.

Единый социальный налог рассчитывается по регрессивным ставкам, за­висящим от величины налоговой базы. При налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала года на каждого работника, до 280 000 руб. действуют ставки:

— на пенсионное обеспечение (ПФ — 14%, ФБ — 6%) — 20%;

— фонд социального страхования РФ — 2,9 %;

— территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния - 2,0%;

— федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1 %.

Учет расчетов с бюджетом и фондами осуществляется на счете 69 «Расче­ты по социальному страхованию и обеспечению». Размер отчислений опреде­ляется умножением налоговой базы на установленный тариф.

Средства Фонда социального страхования (ФСС)используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и др. Остаток неиспользованных средств ежемесячно перечисляется в ис­полнительный орган ФСС. Записи по счетам при формировании данного фонда осуществляются по дебету счетов затрат и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Отчисления в федеральный бюджет Российской Федерации направляются для выплаты гражданам трудовой части пенсий при достижении пенсионного возраста.

Размер отчислений определяется в процентах от всех сумм выплат, начис­ленных работникам, за исключением выходного пособия, компенсаций за неиспользованный отпуск, государственных пособий гражданам, компенса­ций за причиненное увечье, пособий по уходу за ребенком и др.

Отчисления в федеральный бюджет от начисленных выплат отражаются записью по дебету счетов затрат и кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет». Перечисление средств в федеральный бюджет фиксируется записью по дебету субсчета 69-2 «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС)пред­назначены для обеспечения граждан необходимой медицинской помощью. Они создаются за счет средств хозяйствующих субъектов. Отчисления в фонды осуществляются в размере установленной ставки от начисленной оплаты тру­да, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия, стоимости бесплатного питания, дотаций на обеды, возмещения расходов по проезду и провозу багажа при переводе на другую работу, поощрительных вы­плат. Платежи уплачиваются одни раз в месяц в день получения средств на оп­лату труда.

Для учета расчетов с фондами используется субсчет 69-3 «Расчеты по обя­зательному медицинскому страхованию»

Сумма ЕСН уменьшается на налоговый вычет. Налоговый вычет — это величина взносов на обязательное пенсионное страхование, на которую уменьшается ЕСН, подлежащий перечислению в федеральный бюджет.

2.2 Практическая часть учета труда и заработной платы

Контрольная работа № 2.

Задание: на основе исходных данных отразить хозяйственные операции за месяц в журнале регистрации хозяйственных операций, выполнив необходимые расчеты.

Исходные данные:

1. ОАО «Рита» согласно утвержденной учетной политики образует резерв на оплату очередных отпусков работников.

2.Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца представлены в таблице 8.

Таблица 8

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца

№ счета Наименование счета Остатки на начало месяца, (тыс. руб.)
50 Касса 24
51 Расчетный счет 390
69/1 Расчеты с фондом социального страхования 14,37
69/2 Расчеты с пенсионным фондом 74,5
69/3 Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования 9,58
68/3 Расчеты с бюджетом по НДФЛ 24,7
69/4 Расчеты с бюджетом по ЕСН 21,1
96 Резерв на оплату очередных отпусков 266
70 Расчеты по оплате труда 9,4
76/4 Депонированная заработная плата 15,1

Таблица 9

Хозяйственные операции за месяц

№ п/п Документы и содержание хозяйственных операций

Сумма,

руб.

1 Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью:фонду социального страхованияпенсионному фондуфонду ОМСНДФЛ бюджетуЕСН бюджету

Указать

самостоятельно

2 Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за предыдущий месяц.

Указать

самостоятельно

3 Платежная ведомость. Выдана заработная плата за предыдущий месяц.

219 600

4 Реестр депонированной заработной платы. Депонируется неполученная в срок заработная плата. Рассчитать самостоятельно
5 Расходный кассовый ордер. Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата.

Рассчитать самостоятельно

6 Расчетная ведомость. Начислена заработная плата за текущий месяц:- рабочим основного производства за изготовление продукции;- рабочим основного производства за обслуживание оборудования;- рабочим вспомогательного производства;- рабочим общехозяйственных служб;- рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств;- рабочим склада за разгрузку и складирование материалов;- рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов;- специалистам и служащим основного производства;

97 300

7000

16 100

12 200

2 600

2000

2900

11400

- специалистам и служащим вспомогательного производства;- АУП предприятия;- рабочим за время очеред.отпусков- рабочим за упаковку готовой продукции;- специалистам по договорам подряда за работу общехозяйс. назначения.

4 200

59500

5 600

2 100

4800

7

Расчетная ведомость. Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании:- рабочим основного производства за изготовление продукции;- рабочим основного производства, занятых обслуживанием оборудования;- рабочим вспомогательного производства;- рабочим общехозяйственных служб;- специалистам и служащим основного производства;- специалистам и служащим вспомогательного производства;- АУП предприятия;

9 700

1 000

1 600

1 000

1 500

700

6 500

8

Расчетная ведомость. Начислены:пособия по временной нетрудоспособности:- за счет средств ФСС- за счет средств организации;- материальная помощь.

4200

1 500

-----

12 100

9

Расчетная ведомость. Произведены удержания:- НДФЛ- за брак- алименты

26 000

1 700

3 500

10

Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог:- в ФСС-в бюджет-в ФОМС Рассчитать самостоятельно
11 Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование

Рассчитать самостоятельно

12 Начислен в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%:

Рассчитать самостоятельно

13 Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды.

Рассчитать самостоятельно

14 Справка бухгалтерии. Списываетсядепонированная заработная плата, по которой истек срок давности. 1 000

Решение

1) Составляем журнал хозяйственных операций за месяц с отражением операций на счетах (таблица 10).

Таблица 10

Журнал хозяйственных операций за месяц

№ п/п Документы и содержание хозяйственных операций

Сумма,

руб.

Корреспондирующие счета
Д К
1 Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью:фонду социального страхования

8 000

69/1

51

пенсионному фонду 36 000 69/2 51
фонду ОМС 7300 69/3

51
НДФЛ бюджету 31 000 68/3 51
ЕСН бюджету 16 000 69/4 51
2 Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за предыдущий месяц.

266 000

50

51

3 Платежная ведомость. Выдана заработная плата за предыдущий месяц. 219600 70 50
4 Реестр депонированной заработной платы. Депонируется неполученная в срок заработная плата. 46400 70 76/4
5 Расходный кассовый ордер. Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата.

46400

51

50

6 Расчетная ведомость. Начислена заработная плата за текущий месяц:- рабочим основного производства за изготовление продукции; 97 300

20

70

- рабочим основного производства за обслуживание оборудования; 7 000 25 70
- рабочим вспомогательного производства; 16 100 23 70
- рабочим общехозяйственных служб; 12 200 26 70
- рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств; 2 600 08/4 70
- рабочим склада за разгрузку и складирование материалов; 2000 10/1 70
- рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов; 2900 91/2 70
- специалистам и служащим основного производства; 11400 25 70
- специалистам и служащим вспомогательного производства; 4 200 23 70
- АУП предприятия; 59500 26 70
- рабочим за время очеред.отпусков 5600 96 70
- рабочим за упаковку готовой продукции; 2 100 44 70
- специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения. 4800 26 70

7

Расчетная ведомость. Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании:
- рабочим основного производства за изготовление продукции; 9700 20 70
- рабочим основного производства, занятых обслуживанием оборудования; 1 000 25 70
- рабочим вспомогательного производства; 1 600 23 70
- рабочим общехозяйственных служб; 1 000 26 70
- специалистам и служащим основного производства; 1 500 25 70
- специалистам и служащим вспомогательного производства; 700 23 70
- АУП предприятия; 6 5200 26 70

8

Расчетная ведомость. Начислены:

3 100

1 200

16 800

69/1

91/2

91/2

70

73

70

пособия по временной нетрудоспособности:- за счет средств ФСС- стипендии студентам, в соответствии с заключенными договорами- материальная помощь

9

Расчетная ведомость. Произведены удержания:- НДФЛ

26 000

70

68/1

- за брак 1 700 70 28
- алименты 3 500 70 76/алим

10

Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог:а) в ФСС
-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции; 3 103 20 69/1
- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 232 25 69/1
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 513 23 69/1
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 383 26 69/1
- с общего ФОТ рабочих занятых установкой и наладкой приобретенных за плату ОС 75 08/4 69/1
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 58 10 69/1
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 84 91/2 69/1
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 374 25 69/1
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 142 23 69/1
- с общего ФОТ АУП предприятия; 1 914 26 69/1
- с отпускных рабочих 163 96 69/1
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 61 44 69/1
- с общего ФОТ специалистов по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения. 139 69/1 69/1
б) в бюджет:
-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции; 6 420 20 69/3
- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 480 25 69/3
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 1050 23 69/3
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 792 26 69/3
- с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретённых за плату ОС 81 08/4 69/3
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 62 10 69/3
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 174 91/2 69/3
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 774 25 69/4
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 294 23 69/4
- с общего ФОТ АУП предприятия; 3960 26 69/4
- с отпускных рабочих 336 96 69/4
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 126 44 69/4
- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения. 288 26 69/4
г) ФОМС
-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции; 3 317 20 69/3
- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 248 25 69/3
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 548 23 69/3
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 409 26 69/3
- с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретённых за плату ОС 74 08/4 69/3
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 59 10 69/3
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 93 91/2 69/3
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 774 25 69/3
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 294 23 69/3
- с общего ФОТ АУП предприятия; 2 046 26 69/3
- с отпускных рабочих 174 96 69/3
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 65 44 69/3
- с общего ФОТ специалистов по договор. подряда за работу общего назначения 149 26 69/3
11 Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;

14 890

20

69/2

- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 1 120 25 69/2
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 2 478 23 69/2
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 1 848 26 69/2
с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС 336 08/4 69/2
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 266 10 69/2
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 406 91/2 69/2
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 1 806 25 69/2
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 686 23 69/2
- с общего ФОТ АУП предприятия; 9 240 26 69/2
- с отпускных рабочих 784 96 69/2
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 294 44 69/2
- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения 672 26 69/2
12 Начислены в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%:-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;

428

20

69/11

- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 32 25 69/11
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 71 23 69/11
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 53 26 69/11
с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС 10 08/4 69/11
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 8 10 69/11
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 12 91/2 69/11
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 52 25 69/11
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 20 23 69/11
- с общего ФОТ АУП предприятия; 264 26 69/11
- с отпускных рабочих 22 96 69/11
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 8 44 69/11
- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения 19 26 69/11
13 Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды. -с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;

13 482

20

96

- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования; 1 008 25 96
- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства; 2 230 23 96
- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб; 1 663 26 96
с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС 328 08/4 96
- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов; 252 10 96
- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов; 365 91/2 96
- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства; 1 625 25 96
- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства; 617 23 96
- с общего ФОТ АУП предприятия; 8 316 26 96
- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции; 265 44 96
- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения 605 26 96
14 Справка бухгалтерии. Списываетсядепонированная заработная плата, по которой истек срок давности. 1 000 76/4 91/1

2) Порядок расчета сумм по хозяйственным операциям.