По всем видам нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. Если срок эксплуатации не указан в договоре или ином аналогичном документе организация устанавливает срок полезного использования по каждому виду нематериальных активов при постановке их на учет в пределах 10 лет.
При учете сырья, материалов, МБП, товаров, готовой продукции используют следующие процедуры и методы:
заготовительно-складские расходы по доставке и заготовке материалов и МБП учитываются в составе стоимости их приобретения, материалы учитываются по стоимости первых закупок (метод ФИФО) товары оцениваются по стоимости их приобретения, МБП (кроме специальных приспособлений) переносят свою стоимость на издержки с применением процентного способа путем начисления амортизации в размере 100 % при передаче их со склада в эксплуатацию, лимит предметов, относящихся к МБП, устанавливается в размере 50-кратного размера минимальной оплаты труда, МБП стоимостью не более 1/20 от 50-кратного МРОТ списываются на производственную себестоимость по мере их отпуска в эксплуатацию, специальные приспособления амортизируются в течение срока их полезного использования, который устанавливается по каждому виду приспособлений при постановке их на учет.
Расходы по заготовке и доставке материалов учитываются непосредственно со стоимостью материалов.
Амортизация МБП производится с использованием линейного способа. В соответствии с положением № 34н стоимость МБП (как и объектов основных средств), полученных по договору дарения, безвозмездно в процессе приватизации или с полной или частичной оплатой их стоимости за счет бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств, не амортизируется. Организация производит амортизацию каждого вида предметов только с использованием одного способа амортизации с начала срока эксплуатации предмета до его выбытия из эксплуатации.
Организация применяет следующие правила бухгалтерского учета и оценки себестоимости продукции и незавершенного производства:
объектом учета себестоимости продукции является заказ на ее производство,
сводный учет затрат ведется без применения полуфабрикатного учета,
фактическая производственная себестоимость по заказу формируется в составе всех затрат на его производство, включая общехозяйственные расходы,
оплата труда работников производится согласно трудовым контрактам,
общехозяйственные расходы основного производства, как и вспомогательных производств, учитываются обособленно от прямых затрат на заказ. Ежемесячно данные расходы включаются в состав фактической производственной себестоимости с распределением их по заказам на счете 20 «Основное производство» пропорционально сумме прямых затрат, сформировавшихся за месяц, незавершенное производство оценивается в размере полной фактической производственной себестоимости продукции, не завершенной производством.
Денежные обязательства организации оцениваются в рублях.
Определение выручки и финансового результата от выполненных работ происходит после оплаты произведенной услуги.
Организация образует за счет прибыли после ее распределения следующие фонды специального назначения:
фонд накопления в размере 45% от чистой прибыли,
фонд потребления в размере 45% от чистой прибыли,
резервный фонд расходов на ремонт объектов основных средств в размере 10 % от прибыли.
Использование средств данных фондов производится по смете, утверждаемой по каждому фонду участниками общества.
Порядок учета поступления материалов.
Поступление материалов на предприятие контролирует экспедитор, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Материалы на склад доставляет также экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.
В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика.
Одни из них отражают количество отправленного груза ( отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.). При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-4).
В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5 и М-6) в четырех экземплярах:
а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера;
б) поставщику - для списания ценностей;
в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;
г) для предъявления в банк на оплату;
акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
Кроме перечисленных документов составляются накладные - требования на отпуск материалов (ф. № М-11) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет экспедитор, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают к нему. Он поверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептует, т.е. дает согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия - поставщика.
В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные экспедитором, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.
Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывается приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер №6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на сумму материалов в акцепт. Неотфактурованные поставки регистрируются в журнале - ордере №6 в конце месяца (в графе Б "Номер счета" ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептируются предприятием оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале - ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе " акцепт" в сумме платежного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется тоже по группе и в графе " акцепт".
При принятии к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов их следует классифицировать и оценить исходя из:
· наличия у организации права собственности на запасы,
· видов запасов,
· порядка учета заготовительно-складских и транспортных расходов,
· наличия оплаты за неполученные запасы,
· наличия расчетных документов на полученные запасы,
· формы поступления запасов.
Учет материалов, принадлежащих организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, ведется на балансовом счете 10 “Материалы” (учитываются сырье, материалы, топливо, запчасти и прочие матери - алы, которые предназначены для использования в производстве продукции, работ и услуг). Бухгалтерский учет материалов, не принадлежащих организации, но по разным причинам находящихся у нее, ведется на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку» (учитываются запасы, принятые организацией на короткий срок времени в переработку – как правило, в организациях, занятых переработкой сырья).