Смекни!
smekni.com

Учет денежных средств на предприятии (стр. 5 из 8)

4.4 Расчет оплаты труда, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности

При расчете заработной платы одному работнику за основу берется сумма оклада (исходя из количества отработанных дней), к которой прибавляются сначала оплата за выслугу лет, премиальные и др. стимулирующие прибавки, к полученной сумме прибавляют районные и северные коэффициенты.

Братинков Э.А. имеет месячный оклад 5000=00 + районный коэффициент 1000=00+ северная надбавка 2500=00. Сумма за полный месяц составляет 8500=00. А так как за июнь месяц он отработал 14 дней и ушел в отпуск, то оклад составил 3333=33 (5000=00 : 21 рабочий день в июне х на 14 отработанных дней) + районный коэффициент 666=67 + северная надбавка 1666=67. Сумма за июнь месяц составила 5666=67(без учета отпускных).

Далее из этой суммы удерживается НДФЛ. На каждого сотрудника ежемесячно бухгалтер ведет налоговую карточку, в которой производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию. Например, налоговая карточка Братинкову Э.А. находится в Приложении № 46. За январь доход равен 8500 рублей, за февраль – 8500 рублей, за март – 8500 рублей, за апрель – 8500 рублей, за май – 8500 рублей, за июнь – 5666,67. НДФЛ за июнь определяется нарастающим итогом с начала календарного года. В январе Братинков Э.А. имел право на стандартный вычет в размере 400 рублей и 1000 рублей на ребенка. В январе налог исчисленный составил 923=00 ((8500-400-1000) *0,13), в феврале – 923=00, в марте – 923=00, в апреле – 923=00, в мае 975=00. В июне совокупный доход составил 9718,13 рублей, а НДФЛ – 1133 рубля ((9718,13-1000)*0,13).

Дт 70 Кт 68.1 1133 рубля.

Расчет оплаты за отпуск. Рассмотрим расчет отпускных у Братинкова Э.А.. Сначала определяется среднедневной заработок путем деления начисленной зарплаты за период с 01.06.2008 по 31.05.2009 (98226=54) на количество календарных дней в расчетном периоде, соответствующих отработанному времени (10мес х 29.4 + 29,4/31 х 20 + 29,4/30 х 27 == 339,43) т.е. (98226,54 / 339,43=289,39 рублей). «Русские автотракторные запчасти» не создает резерва по выплате отпускных, поэтому сумма отпускных распределяется между расходами текущего и будущего периодов.

Дт 44 Кт 70 2893,9 рублей (10 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июнь.

Дт 97 Кт 70 1157,56 рублей (4 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июль.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности рассмотрим на примере менеджера БратинковаЭ.А. Он не работал период с 21.10.2008г. по 03.11.2008г. Для расчета суммы пособия определяется сумма среднедневного заработка. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы оплаты труда, начисленной в расчетном периоде, к календарным дням в расчетном периоде (102000/322=316,77). Всего нетрудоспособных дней – 13. Всего сумма пособия – 316,77 × 13 = 4118,01.

316,77 × 11 = 3484,47рублей – начислено пособие за счет средств ФСС.

Дт 69 Кт 70 3484=47

316,77 × 2 = 633.54 рублей – начислено за счет средств работодателя.

Дт 44 Кт 70 633=54


4.5 Свод заработной платы по направлениям затрат

В конце каждого месяца составляется Свод начислений и удержаний, который включает в себя четыре раздела:

1 - Начислено (оплата по окладу, оплата по табелю, отпуск очередной, ежемесячная премия, районный коэффициент, северная надбавка и т. д.).

2 - Удержано (НДФЛ, удержание по исполнительному листу) .

3 - Выплачено (аванс, отпускные, дополнительная премия, доначисление и т.д.)

В конце Свода указывается сумма долга за предприятием на начало и на конец месяца, сумма долга за работниками на начало и на конец месяца.

Также в конце месяца составляется Свод проводок

Для каждой корреспонденции счетов, для которой в указанном периоде были выполнены какие-либо проводки, в списке сводных проводок выводятся коды и наименования счетов и итоговые суммы корреспонденций между ними.

Данные со сводной ведомости и свода проводок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 70, который формируется на основе платёжных ведомостей и расходных ордеров и включает данные: начальный остаток кредитовый, дебетовый оборот, состоящий из выданной зарплаты из кассы: Дт. 70 Кт. 50 28025=00., удержанного НДФЛ из зарплаты: Дт. 70 Кт. 68 5388=00., удержания по дебиторам и кредиторам: Дт. 70 Кт. 76 17000=00; кредитовый оборот 44446=70 сформированный за счёт начисления зарплаты сотрудникам: Дт. 44 Кт. 70 44446=70.

Затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

4.6 Регистры учета расчетов по оплате труда

Для ведения аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и налогам формируются следующие регистры учета:

- расчетные листки на каждого работника с расшифровкой начислений и удержаний;

- свод остатков по заработной плате с указание начального и конечного сальдо за месяц по каждому работнику;

- ведомость по ЕСН и ПФ за месяц;

- ведомость в ПФ по возрастным группам по каждому работнику

Другие своды, ведомости и расшифровки создаются для анализа по мере надобности.

4.7 Учет депонированных сумм

Учет депонированных сумм в филиале ООО «Русские автотракторные запчасти» не ведется, в связи с отсутствием не выданной заработной платы.

Технологическая схема по обработке информации о приеме, переводе и увольнении работника приведена на Рис. 9.


Рисунок 9 Схема по обработке информации о приеме, переводе и увольнении работника


5. Учет производственных запасов

ООО «Русские автотракторные запчасти» не используют термин производственных запасов. Под ним они понимают товарно-материальные ценности, которые считаются активами и предназначены для дальнейшей продажи.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» реализованы все необходимые функции по учету движения ТМЦ на складе:

1. Прием ТМЦ на склад

2. Отпуск ТМЦ со склада

3. Инвентаризация ТМЦ

4. Отчетность

Документ, выписанный менеджером на своем рабочем месте, после сохранения сразу же становится доступным для дальнейшей работы бухгалтеру.

Все полученные от сторонних организаций материальные ценности, как правило, сначала сдаются на склад, а уже затем передаются для продажи.

Прием ТМЦ на склад оформляется:

1. Приходным ордером (ф. № М-4) используется для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков. Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственному лицу в пронумерованном виде. Они составляются в одном экземпляре на фактически принятое количество ценностей в день их поступления. Основными реквизитами являются: дата составления, код операции, склад, наименование и код поставщика, номер платежного документа, наименование и номенклатурный номер материальных ценностей, код и наименование единицы измерения, количество, цена, сумма без учета НДС и с учетом НДС и др.

2. Акт о приемке ценностей (ф. № М-7) нужен для оформления приемки материальных ценностей запасов в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется также при приемке запасов, поступивших без документов. Акт заполняется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика. Оба экземпляра акта с приложенными первичными документами (товарно-транспортными накладными и др.) передается в бухгалтерию организации для принятия на учет материальных ценностей для направления претензионного письма поставщику.