Годовая бухгалтерская отчетность 2 (стр. 10 из 15)

По строке «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По данным Главной книги кредитовый остаток по счету 68 на начало отчетного периода составил 30 852 714,96 руб., а на конец 77 228 467,51 руб. Соответственно в балансе по данной строке показатель на начало отчетного периода равен 30 853 тыс. руб., а на конец 77 228 тыс.руб.

По строке «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

Все показатели следующих строк данного раздела баланса в организации не заполняются.

В строке «Итого по разделу V» приводится сумма строк «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» и «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

Таким образом в строке «Итого по разделу V» в первоначальном балансе отражены следующие суммы:

на начало отчетного периода: 1 469 933 тыс. руб. + 1 041 227тыс. руб. = 2 511 160 тыс. руб.

на конец отчетного периода: 2 508 902 тыс. руб. + 1 625 659 тыс. руб. = 4 134 561 тыс. руб.

По строке «Баланс» отражается сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV» и «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.

Баланс будет равен:

на начало отчетного периода: 154 859 тыс. руб. + 351 499 тыс. руб. + 2 511 160 тыс. руб. = 3 017 518 тыс. руб.

на конец отчетного периода: 204 557 тыс. руб. + 359 349 тыс. руб. + 4 134 561 тыс. руб. = 4 698 467 тыс. руб.

Таким образом, в балансе организации сумма активов равна сумме пассивов.

Далее в работе будет использоваться баланс в котором все показатели скорректированы с учетом показателей финансовой деятельности филиалов (приложение Г).

3.3 Порядок формирования отчета о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

При составлении Отчета о прибылях и убытках организации следует руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Показатели Отчета о прибылях и убытках заполняются на основании аналитических данных к счетам 90, 91, 99 и 84.

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации.

Так как ООО «НПО «Мостовик» является строительной организацией, выручкой являющейся от обычных видов деятельности, признается доход от выполнения строительно-монтажных работ. Выручка рассчитывается как сумма оборота по Кредиту 90 за минусом сумм налогов и обязательных платежей отраженных по Д90 К 68-2 «НДС» и Д90 К 76-5 «НДС, отложенный к оплате».

Согласно приложения И сумма по данной строке будет равна:

(5 328 414 433,89 руб. + 187 895 004,26 руб.) – 103 502,16 руб. – 796 533 125,62 руб. = 4 719 672 810,37 руб.

4 719 673 тыс. руб.

Именно эта сумма и направляется в Отчет о прибылях и убытках (еще не скорректированного с учетом филиалов).

По строке «Себестоимость продаж» отражается сумма расходов по обычным видам деятельности. Данный показатель отражается в круглых скобках.

По данной строке ООО «НПО «Мостовик» отражает сумму оборотов по

Д 90 К 10, 20, 23, 25, 29, 41 и 43 счетов.

Таким образом, согласно приложению И сумма отраженная по данной строке составит:

70 531 608,23 руб. + 2 727 972 563,90 руб. + 69 287 879,05 руб. + 4 015 460,87 руб. + 101 423,92 руб. + 11 369 783,39 руб. + 1 135 513 721,15 руб. = 4 018 792 440,51 руб.

4 018 792 тыс. руб.

Данная сумма отражена в отчете по строке «Себестоимость продаж» (приложение К).

По строке «Валовая прибыль (убыток)» отражается валовая прибыль организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи и себестоимостью продаж:

3 719 673 тыс. руб. - 4 018 792 тыс. руб. = 700 880 тыс.руб.

По строке «Коммерческие расходы» ООО «НПО «Мостовик» отражает расходы по реализации продукции, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к реализованной продукции и списанные (Д 90 К 43). К ним относятся расходы на транспортировку продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы, расходы на рекламу, представительские и другие аналогичные расходы.

Согласно приложению И оборот по Д90 К44 составил 52 232 003,05 руб. В Отчете о прибылях и убытках отражена соответствующая сумма, равная 52 232 тыс.руб.

По строке управленческие расходы отражаются общехозяйственные расходы предприятия. Согласно учетной политике (приложение А)ООО «НПО «Мостовик» управленческие расходы, учтенные на счете 26, списывает на счет 90, проводкой Д 90 К 26. Также организация на счете 26 учитывает услуги банка и проценты по кредитам (приложение Л), что является нарушением ведения бухгалтерского учета. Поэтому при отражении в Отчете о прибылях и убытках управленческих расходов из общехозяйственных расходов вычитается стоимость услуг банка и процентов по кредитам:

457 072 129,54 руб. – 259 180 352,29 руб. – 15 412 804,37 руб. = 182 478 972,90 руб.

182 479 тыс. руб.

Данная сумма отражается в отчете о прибылях и убытках по строке «Управленческие расходы».

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» отражается разница между валовой прибылью (убытком) и строками коммерческих и управленческих расходов.:

700 800 тыс. руб. – 52 232 тыс. руб. – 182 479 тыс. руб. = 466 169 тыс. руб.

Информация по данной строке должна быть равна сумме отраженной по Д 90 К 99.

В Отчете о прибылях и убытках приложение Б все вышеперечисленные показатели рассчитаны с учетом филиалов.

Следующий раздел Отчета о прибылях и убытках «Прочие доходы и расходы». Первая строка данного раздела «Проценты к получению», по данной строке организация отражает суммы доходов, причитающиеся к получению по договорам займа и проценты за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации (приложение М). Сумма по данной строке за отчетный год составляет 1 031 тыс.руб.

По строке «Проценты к уплате» отражаются суммы процентов, уплачиваемые организацией за полученные во временное пользование денежные средства (займы и кредиты), проценты по векселям и прочее. То есть по этой строке также отражается суммы уплачиваемые за услуги банка, то есть те суммы, которые учитываются по Дебету счета 26. Согласно приложения М проценты к уплате в 2009 году составили 280 883 тыс.руб.

Строка «Доходы от участия в других организациях» в ООО «НПО «Мостовик» не заполняется.

По строке «Прочие доходы» отражают сумму прочих доходов учитываемых по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и счету 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими. К прочим доходам, например, относится поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств причитающиеся организации штрафы; поступления от операций с векселями; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; положительные курсовые разницы и т.д.

В Отчете о прибылях и убытках ООО «НПО «Мостовик» (приложение Б) сумма прочих доходов в 2009 году составила 431 116 тыс.руб.

По строке «Прочие расходы» отражается величина прочих расходов, учитываемых по дебету счетов 91-2 «Прочие расходы»и 91-1 «Прочие доходы». К таким расходам в организации относятся: расходы, связанные с начислением амортизации по ОС непроизводственного назначения, с оказанием благотворительной помощи, курсовые разницы, материальная помощь, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и многое другое. Данный показатель отражается в круглых скобках.

В Отчете о прибылях и убытках ООО «НПО «Мостовик» (приложение Б) сумма прочих расходов в 2009 году составила 531 800 тыс.руб.

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается финансовый результат, который рассчитывается как сумма строк: «Прибыль (убыток) от продаж» + «Проценты к получению» - «Проценты к уплате» + «Доходы от участия в других организациях» + «Прочие доходы» - «Прочие расходы». Полученная величина должна быть равна финансовому результату сформированному на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Финансовый результат деятельности до налогообложения».

По данным приложения Б сумма по строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» в ООО «НПО «Мостовик» в 2009 году составила:

472 883 тыс. руб. +1 031 тыс. руб. – 280 883 тыс. руб. +431 116 тыс. руб. – 531 800 тыс. руб. = 92 347 тыс. руб.

По строке «Отложенные налоговые активы» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Если оборот по дебету счета 09 больше оборота по кредиту, то в данной строке отражается положительная величина. Если же кредитовый оборот больше дебетового, то получится отрицательная величина. Она указывается в круглых скобках.

Согласно приложения В оборот по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» равен 110 001,12 руб., а по дебету 75 622,27 руб., сумма отраженная по строке «Отложенные налоговые активы» будет равна:

75 622,27 руб. - 110 001,12 руб. = - 34 378, 85 руб.

- 34

Данная сумма должна быть отражена в круглых скобках.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.