Отдельно указывается сумма амортизации ОС на начало и конец отчетного года (сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация ОС»).
По строке «Получено объектов основных средств в аренду» отражается стоимость объектов числящихся по дебету счета 001 «Арендованные ОС»
Согласно приложению Т стоимость арендованных ОС средств составила 323 763 194, 82 руб., именно такая сумма отражена в Приложении к бухгалтерскому балансу.
Следующий раздел формы - «Финансовые вложения». Здесь приводят расшифровку данных о финансовых вложениях, отраженных по строкам 140 и 250 Бухгалтерского баланса. Информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.
В разделе «Финансовые вложения» отражаются остатки по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и счету 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных финансовых вложений:
в графе 3 отражается остаток по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения», по состоянию на 1 января отчетного года;
в графе 4 отражается сальдо счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» - по состоянию 31 декабря отчетного года, в 2009 году оно составило 1 955 тыс.руб.;
в графе 5 отражается остаток по счету 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных финансовых вложений, по состоянию на 1 января отчетного года;
в графе 6 отражается сальдо счета 58, субсчет «Финансовые вложения», по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по их видам:
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
вклады в ценные бумаги других организаций;
предоставленные другим организациям займы.
Следующий раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В данном разделе две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй - кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса.
Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4).
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.
Отдельно отражается сумма краткосрочной задолженности (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).
В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на тех же счетах.
Отдельно указывается сумма краткосрочной задолженности (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).
Следующий раздел формы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» в этом разделе организация отражает суммы расходов, произведенных за отчетный и предыдущий год.
Таким образом, в разделе показываются обороты по дебету счетов учета расходов по обычным видам деятельности (20, 23, 25, 26, 44).
Расходы в данном разделе группируются по следующим элементам:
- материальные затраты (обороты по кредиту счетов 10, 16);
Затраты на оплату труда (обороты по кредиту счета 70);
Отчисления на социальные нужды (обороты по кредиту счета 69);
Амортизация (обороты по кредиту счетов 02 и 05);
Прочие затраты (обороты по кредиту счетов 28, 60, 68, 71, 96, 97 и др.).
Расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.
В строке «Итого по элементам затрат» отражается общая сумма затрат, понесенных организацией в отчетном году (графа 3) и предыдущем году (графа 4). В отчетном году эта сумма составила 4 385 653 тыс.руб.
Также в разделе показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости незавершенного производства и расходов будущих периодов на конец года по сравнению с началом года. Увеличение этих показателей указывается со знаком «плюс», уменьшение - «минус».
По данной графе за отчетный год сумма составила 123 084 и отражена она в круглых скобках, это означает, что в 2009 году в ООО «НПО «Мостовик» стоимость незавершенного производства на конец отчетного года уменьшилась на 123 084 тыс.руб. по сравнению с началом года.
Следующий раздел «Обеспечения» в нем организация приводит данные о стоимости имущества полученного в залог.
3.5 Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности
Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой, она должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа. Также взаимоувязка форм отчетности является одним из подтверждений ее достоверности. Главные принципы согласования показателей пяти основных форм бухгалтерской отчетности перечислены далее. Для удобства увязка представлена в виде таблиц.
Таблица 2 - Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
| № | Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
| Показатель ООО «НПО «Мостовик», тыс. руб. | Показатель ООО «НПО «Мостовик», тыс.руб. | Верно / Не верно | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Графа 3 строки 110 «Нематериальные активы» формы № 1 | С разницей между суммой показателей графы 3 строк 020 «Организационные расходы», 040 «Прочие» и показателем графы 3 строки 050 «Амортизация нематериальных активов -всего» раздела «Нематериальные активы» формы № 5 | Всегда |
| 1.1 | 420 | 108+468-156=420 | Верно |
| Продолжение таблицы 2 | |||
| 2 | Графа 4 строки 110 «Нематериальные активы» формы № 1 | С разницей между суммой показателей графы 5 строк 020 «Организационные расходы», 040 «Прочие» и показателем графы 4 строки 050 «Амортизация нематериальных активов -всего» раздела «Нематериальные активы» формы № 5 | Всегда |
| 2.1 | 438 | 108+486-156 = 438 | Верно |
| 3 | Графа 3 строки 120 «Основные средства» формы № 1 | С разницей между показателями графы 3 строки «Итого» и графы 3 строки 140 «Амортизация основных средств – всего» раздела «Основные средства» формы № 5 | Всегда |
| 3.1 | 655 313 | 986 652 – 331 339 = 655 313 | |
| 4 | Графа 4 строки 120 «Основные средства» формы № 1 | С разницей между показателями графы 6 строки «Итого» и графы 4 строки 140 «Амортизация основных средств – всего» раздела «Основные средства» формы № 5 | Всегда |
| 4.1 | 861 031 | 1 315 917 – 454 886 = 861 031 | Верно |
| 5 | Графы 3 и 4 строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки 540 «Итого» раздела «Финансовые вложения» формы № 5 | Если не создавался резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений |
| 5.1 | 1 955 | 1 955 | Верно |
| 6 | Графы 3 и 4 строки 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего»раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Если не создавался резерв по сомнительным долгам по краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
| 6.1 | 724 070 1 660 366 | 724 070 1 660 366 | Верно Верно |
| 7 | Графы 3 и 4 строки 241 «в том числе покупатели и заказчики» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки «расчеты с покупателями и заказчиками» раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Если не создавался резерв по сомнительным долгам по краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков |
| 7.1 | 355 769 997 726 | 355 769 997 726 | Верно Верно |
| Продолжение таблицы 2 | |||
| 8 | Графы 3 и 4 строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1 | С показателями граф 5 и 6 строки 540 «Итого» раздела «Финансовые вложения» формы № 5 | Если не создавался резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений |
| 8.1 | 10 466 82 238 | 10 466 82 238 | Верно Верно |
| 9 | Графа 3 строки 260 «Денежные средства» формы № 1 | С показателем графы 3 строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы № 4 | Если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности и у организации отсутствует иностранная валюта на начало отчетного года. Всегда, если организация отражает в форме N 4 наличие (движение) денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетные даты (на датысовершения операций в иностранной валюте) |
| 9.1 | 11 344 | 11 344 | Верно |
| 10 | Графа 4 строки 260 «Денежные средства» формы № 1 | С показателем графы 3 строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» формы № 4 | Всегда |
| 10.1 | 26 377 | 26 377 | Верно |
| 11 | Графы 3 и 4 строки 300 «БАЛАНС» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки 700 «БАЛАНС» формы № 1 | Всегда |
| 11.1 | 3 042 004 4 587 180 | 3 042 004 4 587 180 | Верно |
| Продолжение таблицы 2 | |||
| 12 | Графа 3 строки 410 «Уставный капитал» формы № 1 | С показателем графы 3 строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы № 3 | Всегда |
| 12.1 | 8 000 | 8 000 | Верно |
| 13 | Графа 4 строки 410 «Уставный капитал» формы № 1 | С показателем графы 3 строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы № 3 | Всегда |
| 13.1 | 8 000 | 8 000 | Верно |
| 14 | Графа 3 строки 420 «Добавочный капитал» формы № 1 | С показателем графы 4 строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы № 3 | Всегда |
| 14.1 | 2 | 2 | Верно |
| 15 | Графа 4 строки 420 «Добавочный капитал» формы № 1 | С показателем графы 4 строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы № 3 | Всегда |
| 15.1 | 2 | 2 | Верно |
| 16 | Графа 3 строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 | С показателем графы 6 строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы № 3 | Всегда |
| 16.1 | 156 570 | 156 570 | Верно |
| 17 | Графа 4 строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 | С показателем графы 3 строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 | Если отсутствуют выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
| С показателем графы 6 строки 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I "Изменения капитала" формы N 3 | Всегда | ||
| Продолжение таблицы 2 | |||
| 17.1 | 201 352 | 52 666 | Не верно, следовательно были выплаты промежуточных дивидендов и остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет |
| 201 352 | Верно | ||
| 18 | Графа 3 строки 490 «ИТОГО по разделу III» формы № 1 | С показателем графы 7 строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы «№3 | Если у организации отсутствуют собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III «Капитал и резервы» |
| 18.1 | 164 572 | 164 572 | Верно |
| 19 | Графа 4 строки 490 «ИТОГО по разделу III» формы № 1 | С показателем графы 7строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 | Если у организации отсутствуют собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников), отражаемые в Бухгалтерском балансе в разд. III «Капитал и резервы» |
| 19.1 | 209 354 | 209 354 | Верно |
| 20 | Графы 3 и 4 строки 510 «Займы и кредиты» формы № 1 | С суммой показателей по графам 3 и 4 строк «кредиты» и «займы» раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Всегда |
| 20.1 | 976 382 2 280 250 | 570 101+406 281 = 976 382 1 953 944+326 306 = 2 280 250 | Верно Верно |
| Продолжение таблицы 2 | |||
| 21 | Графы 3 и 4 строки 610 «Займы и кредиты» формы № 1 | С суммой показателей по графам 3 и 4 строк «кредиты» и «займы» раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Всегда |
| 21.1 | 899 832 635 313 | 899 322 634 933 + 380 = 635 313 | Верно Верно |
| 22 | Графы 3 и 4 строки 621 «поставщики и подрядчики» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки «расчеты с поставщиками и подрядчиками» раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Всегда |
| 22.1 | 364 005 539 977 | 364 005 539 977 | Верно Верно |
| 23 | Графы 3 и 4 строки 624 «задолженность по налогам и сборам» формы № 1 | С показателями граф 3 и 4 строки «расчеты по налогам и сборам» раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 | Всегда |
| 23.1 | 30 853 74 699 | 30 853 74 699 | Верно Верно |
Таблица 3 - Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках