Годовая бухгалтерская отчетность 2 (стр. 8 из 15)

По строке «Итого» приводится общая стоимость всех внеоборотных активов фирмы. Согласно скорректированного баланса (приложение Г) сумма на начало отчетного периода по этой строке будет равна:

420 тыс. руб.+655 313 тыс. руб.+716 983 тыс. руб.+1 955 тыс. руб.+645 тыс. руб. = 1 375 316 тыс. руб.

Следующий раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Оборотные активы – это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если он превышает 12 месяцев.

По строке «Запасы» приводятся данные обо всех запасах организации (материалах, ГП, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.д.).

По строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражают дебетовый остаток по счету 10 «Материалы», то есть это стоимость сырь, материалов, комплектующих и запасных частей, топлива, тары и прочих запасов. Также организация использует счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», остаток по этому счету также отражается в данной строке баланса. Согласно Главной книге остаток по счету 10 «Материалы» на начало отчетного периода составил 512 280 432,30 руб., по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 7 769 104,19 руб., таким образом в балансе по данной строке на начало отчетного периода должна быть отражена следующая сумма:

512 280 432,30 руб. + 7 769 104,19 руб. = 520 049 536,49

520 050 тыс.руб.

Остаток на конец отчетного периода по счету 10 составил - 964 012 596,65 руб., а по счету 16 - 7 769 104,19 руб., таким образом в балансе на конец отчетного периода должна отразиться сумма равная:

964 012 596,65 руб. + 7 769 104,19 руб. = 971 781 700,84 руб.

971 782 тыс. руб.

Следующая строка баланса «Животные на выращивание и откорме» показатели по данной строке баланса организации отсутствуют, так как ООО «НПО «Мостовик» является строительной организацией.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» указывают остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 Выполненные этапы по незавершенным работам».

Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом.

По данным Главной книги на начало отчетного периода остаток на счете 20 «Основное производство» на сумму 102 270 405,43 руб., остаток по счету 21 на начало отчетного периода составил 45 906 206,17 руб., остаток по счету 23 «Вспомогательное производство» 30 996 847,35 руб. По правилам бухгалтерского учета счет 25 «Общепроизводственные расходы» остатка иметь не должен, но в связи со спецификой деятельности организации, остаток на счете имеется в размере 39 128,11 руб., в балансе он отражается по данной строке. Остатки по остальным счетам отсутствуют, при чем как на начало, так и на конец отчетного периода. Таким образом, в балансе на начало отчетного периода по строке «Затраты в незавершенном производстве» должна отразиться сумма:

102 270 405,43 руб. + 45 906 206,17 руб. + 30 996 847,35 руб. + 39 128,11 руб. = 179 212 587,06 руб.

179 213 тыс.руб.

На конец отчетного периода остаток по счету 20 равен 24 211 835,57руб., по счету 21 - 31 134 061,29 руб., по счету 23 остатка нет, по счету 25 остаток 170 886,75 руб., сумма отраженная в балансе должна составить:

24 211 835,57руб. + 31 134 061,29 руб. + 170 886,75 руб. = 55 516 783,61 руб.,

55 517 тыс. руб.

В первоначальном балансе по строке «Затраты в незавершенном производстве» именно такие суммы отражены на начало и конец периода, то есть на начало отчетного периода по строке «Затраты в незавершенном производстве» значится 179 213 тыс.руб., а на конец отчетного периода – 55 517 тыс. руб.

В скорректированном же балансе отражены несколько иные суммы, опять же, это изменение произошло за счет отражения деятельности филиалов.

Следующая строка баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи», по данной строке отражается фактическая себестоимость ГП учтенной на счете 43 «Готовая продукция», также по этой строке баланса отражается фактическая себестоимость остатков товаров, учтенная на счете 41 «Товары».

Согласно Главной книге остаток на начало отчетного периода по счету 43 «Готовая продукция» составляет 97 144 788,78 руб., а по счету 41 «Товары» 3 411 500,49 руб, следовательно в балансе должна отразиться сумма:

97 144 788,78 руб. + 3 411 500,49 руб. = 100 556 289,27

100 556 тыс.руб.

Остаток на конец отчетного периода по счету 43 составил 119 754 011,77 руб, по счету 41 - 1 044 655,52 руб., в балансе должна отразиться сумма:

119 754 011,77 руб. + 1 044 655,52 руб. = 120 798 667,29

120 799 тыс. руб.

В обоих балансах на начало и конец отчетного периода отражены соответствующие суммы.

Следующая строка «Товары отгруженные». По данной строке отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло покупателю, то есть отражается дебетовое сальдо по счету 45 «Товары отгруженные». В Главной книге ООО «НПО «Мостовик» сальдо по данному счету на начало и конец периода одинаковое, то есть за отчетный год по данному счету оборотов не было. Сальдо равно 5 287 919,25 руб., соответственно в обоих балансах на начало и конец отчетного периода отраженна сумма 5 288 тыс. руб.

Строка «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов – это затраты произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующему отчетному периоду. По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Согласно Главной книге остаток на начало отчетного периода по данному счету равен 6 048 566,89 руб., а на конец 6 426 738,22 руб., в первоначальном балансе отражены соответствующие суммы: на начало отчетного периода – 6 049 тыс.руб., а на конец – 6 427 руб. В конечном балансе эти суммы скорректированы с учетом филиалов.

По строке «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы» раздела 2 баланса.

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на отчетную дату ТМЦ.

По данной строке указывается дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

Согласно Главной книге остаток на начало отчетного периода по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» составил 120 358 876,75 руб., а на конец отчетного периода - 51 390 847,88 руб. В первоначальном балансе отраженны именно такие суммы, то есть на начало отчетного периода НДС, согласно баланса, составил 120 359 тыс.руб., а на конец отчетного периода 51 391 тыс.руб.

Следующая строка «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Такая задолженность в ООО «НПО «Мостовик» отсутствует.

Строка «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». По данной строке указывается общая сумма дебетового сальдо по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В ООО «НПО «Мостовик» для формирования данной строки используют развернутое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками ТМЦ» по субсчетам, «76-1 «Прочие дебиторы-кредиторы», 71-1 «Подотчет по хозяйственным нуждам», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», относительно остальных счетов, принимаются в расчет только дебетовые остатки, то есть свернутое сальдо.

Следующая строка «Краткосрочные финансовые вложения». По данной строке отражаются краткосрочные (на срок менее одного года) финансовые вложения предприятия (отдельный субсчет счета 58).

Согласно Главной книге остаток на начало отчетного периода по счету 58 «Финансовые вложения» составляет 10 466 279, 56 руб., а на конец отчетного периода - 82 238 228,24 руб., в балансе организации отражены соответствующие суммы: на начало отчетного периода – 10 466 тыс.руб., а на конец – 82 238 тыс.руб.

По строке «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация,— денежные средства, находящиеся в кассе (дебетовое сальдо счет 50 «Касса»); на рублевых счетах в банках (дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках»); рублевая стоимость иностранной валюты, находящейся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо счета 52 «Валютные счета»). Также по данной строке отражается сумма переводов в пути – дебетовое сальдо счета 57).

Так, согласно Главной книге организации, остаток на начало отчетного периода по счету 50 «Касса» составил 50 736,50 руб., по счету 51 «Расчетные счета» - 2 024 415,58 руб., по счету 52 «Валютные счета» - 33,93 руб. По счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» остаток на начало отчетного года отсутствует. Таким образом в балансе организации по данной строке на начало отчетного периода должна отразится следующая сумма:

50 736,50 руб. + 2 024 415,58 руб. + 33,93 руб. = 2 075 186,01 руб.

2 075 тыс.руб.

На конец отчетного периода остаток по счету 50 «Касса» составил 9 265,85 руб., по счету 51 «Расчетные счета» - 22 510 569,32 руб., по счету 52 «Валютные счета» остаток на конец отчетного периода отсутствует; по счету 55-1 «Аккредитивы» остаток на конец отчетного года равен 2 775 720,00 руб. Таким образом в балансе организации по данной строке на конец отчетного периода должна отразится следующая сумма: