Заключение
Бухгалтерский баланс представляет систему показателей, характеризующих в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств организации. Баланс отражает состав, использование и источники формирования средств организации и дает общую оценку финансового состояния предприятия.[32]
В результате проведенной работы по анализу финансового состояния и анализу ликвидности Торгового Центра «Раменское» за три года, а именно за 2004, 2005 и 2006 года, получены следующие данные: в 2005 год превысил 2004 год почти по всем показателям и в 2005 году получены более успешные финансовые результаты, по сравнению с 2004 годом. При сравнении 2005 и 2006 видно, что финансовое состояние немного изменилось в лучшую сторону, а именно в 2006 году увеличилась прибыль, а финансовое состояние такое же устойчивое осталось. ТЦ является платежеспособной организацией и из года в год увеличивает свою выручку по сравнению с предыдущим годом.
По данным годовой бухгалтерской отчётности ТЦ был проведен горизонтальный анализ, который заключается в построении аналитических таблиц, в которых относительные абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Анализ проводили, основываясь на уплотненном балансе предприятия, в котором объединяют в группы однородные статьи, что позволяло сократить число статей и повысить наглядность.[33]
При проведении горизонтального анализа в ТЦ за 2004 год получаем следующие результаты: валюта баланса увеличилась на 96,5%, внеоборотные активы увеличились на 61%, а оборотные активы на 81,5% увеличились, краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 101,7%. В 2005 году получаем, что валюта баланса уменьшилась на 12,4%, внеоборотные активы уменьшились на 71,3%, а оборотные активы на 13,6% увеличились, краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 13%. За 2006 год получаем, что валюта баланса увеличилась на 278,7%, внеоборотные активы уменьшились на 13,2%, а оборотные активы на 53,8% уменьшились, краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 279,1%.
Также был проведен и вертикальный анализ, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей, позволяющий увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Анализ проводился на основе удельных данных, рассчитываемых в валюте баланса, которая принимается за 100 процентов.[34]
При проведении вертикального анализа в ТЦ за 2004 год получаем следующие данные, что в составе текущих активов происходит увеличение доли на 4,3% запасов, уменьшение доли основных средств с 25,4% до 14,9% . При анализе структуры пассива ТЦ можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 1,54% до 1,36%, а кредиторская задолженность уменьшается на 13%. В 2005 году в составе текущих активов происходит увеличение доли на 27,4% запасов, уменьшение доли основных средств с 13,6% до 5,19%, можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 2,3% до 1,4%, а кредиторская задолженность уменьшается на 30,3%. За 2006 год получаем следующие данные, что в составе текущих активов происходит уменьшение е доли на 28,8% запасов, увеличение доли основных средств с 11,81% до 2,71%. При анализе структуры пассива ТЦ можно отметить финансовую устойчивость предприятия, источники средств увеличились с 0,15% до 0,19%, а кредиторская задолженность увеличивается на 0,2%.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс. В ТЦ был проведен сравнительный аналитический анализ, который охватывал много очень важных показателей, в нем представлены лишь основные разделы бухгалтерского баланса. При проведении сравнительного аналитического баланса за 2004 год, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы увеличились на 2422 тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов увеличилась на 2756 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 10,5%. В 2005 году, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы уменьшились на 721 тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов уменьшилась на 170 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 26 %. За 2006 год, получаем в ТЦ следующие результаты: оборотные активы увеличились на 6356 тыс. рублей, уставный капитал остался неизменным, величина задолженностей и займов увеличилась на 3042 тыс. рублей. Структура активов несколько изменилась: уменьшение доли внеоборотных активов на 9,1%. В общем существенных изменений в балансе не произошло, то есть это не оказало особого внимания на структуру активов и пассивов баланса.
При проведении в ТЦ вертикального и горизонтального и сравнительного анализа в общем можно сделать вывод, что основные статьи, которые использовались при проведении анализов, увеличиваются и уменьшаются на незначительно большие значения, следовательно, финансовое состояние предприятия находится примерно на одном уровне и ежегодно получает стабильный финансовый результат, то есть является платежеспособным и финансово-устойчивым и может продолжать свою деятельность.
При анализе ликвидности, было сделано следующее заключение: денежные средства ТЦ и быстрореализуемые активы не обеспечивают погашения наиболее срочных обязательств. На конец отчетного 2006 года дефицит денежных средств составил 12386 тыс. рублей, а быстрореализуемых активов 6034 тыс. рублей. Однако, организация имеет излишек медленнореализуемых и низколиквидных активов, стоимость которых превышает величину долгосрочных и постоянных пассивов соответственно на 8705 тыс. рублей и 8689 тыс. рублей. В целом ликвидность баланса отличается от абсолютной. Баланс не является абсолютно ликвидным, так как первые два неравенства не выполняются.
Ликвидность баланса ТЦ можно оценить с помощью специальных показателей, а именно: с помощью коэффициента текущей ликвидности при расчете получаем, что значения показателя ниже установленного норматива (1-2), из этого можно сделать вывод, что оборотных средств, которыми предприятие может погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам недостаточно. При расчете коэффициента быстрой ликвидности получаем, что значения показателя ниже установленного норматива (0,7-0,8), из этого можно сделать вывод, что средств на различных счетах, в кратковременных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам не достаточны для немедленного погашения краткосрочных обязательств. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности получаем, что значения ниже установленного норматива (0,2-0,7), из этого можно сделать вывод, что предприятие не располагает достаточно ликвидными активами для погашения кредиторской задолженности в ближайшее время. При расчете значения общего показателя ликвидности баланса ниже установленного норматива (≥1), получаем, что финансовая ситуация, сложившаяся на предприятии с точки зрения ликвидности неблагоприятная. При расчете показателя ликвидности при мобилизации средств, получили значения показателя, что за предыдущие два года соответствуют нормативы (0,5-1), исходя из значений данного показателя можно сделать вывод о том, что платежеспособность предприятия не зависит от материально-производственных запасов с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих обязательств.
При проведении основных расчетов в общем по Торговому Центру, можно сделать вывод, что ТЦ является платежеспособным, финансово-устойчивым и не ликвидным и может продолжать свою деятельность дальше.
На основании материала, изложенного в дипломной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния организации и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств организации и финансовые отношения, в которые вступает субъект в ходе этого кругооборота. Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления финансами, стратегию и тактику работы, что даст возможность предприятию успешно существовать и получать с каждым годом увеличенную прибыль.[35]
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 212.
2. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 4-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации, 1998, № 1, ст. 21.
3. Федеральный Закон «об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации, 2000, № 14, ст. 56.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изм. и доп. от 15 мая 2001 г.)// Собрание Законодательства Российской Федерации.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. №16-ФЗ// Собрание Законодательства Российской Федерации.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ//Собрание Законодательства Российской Федерации.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утверждено приказом Министерства финансов РФ №107н от 30.12.1999г.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов РФ № 43н от 06.07.1999г.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001г.