Учёт кассовых операций 2 (стр. 1 из 6)

1. Перечислите и дайте краткую характеристику основных нормативных документов, регулирующих порядок ведения кассовых операций на сегодняшний день

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14);

Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные письмом Минфина России от 30.08.93 г. N 104;

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ; Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации";

Постановление Правительства РФ от 23.01.2007 N 39 "Об утверждении Правил ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений".

Проверка правильности ведения кассовых операций. Ревизия кассы. Отражение результатов ревизии (инвентаризации) кассы в учёте:

Пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций установлена обязательность проведения ревизии кассы предприятия в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров. Ревизия проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Форма акта ревизии наличия денежных средств в кассе установлена постановлением Госкомстата N 88. При автоматизированном ведении кассовой книги проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Задание 2 (письменное, практическое)

Дайте обоснованную оценку, исходя из норм действующего законодательства, фактам, обнаруженным на одном из предприятий нашего города. Господин Иванов столкнулся со следующими обстоятельствами:

? кассир Ларкина И.Б. сама доставляет денежную наличность в банк и обратно;

Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

? учреждение банка расположено в двух остановках от предприятия. Ссылаясь на это обстоятельство, руководитель организации для целей доставки денежных средств служебную машину не предоставляет, поэтому И.Б. Ларкина с наличными средствами ходит в учреждение банка пешком либо на общественном транспорте (в плохую погоду);

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам запрещается следовать пешком, попутным или общественным транспортом

? из беседы с И.Б. Ларкиной установлено, что при доставке небольших сумм (до 50 000 руб.) она по поручению главного бухгалтера посещает магазины канцелярских товаров (для приобретения бумаги для ксерокса, ручек и карандашей), продуктовые магазины и рынок (для покупки продуктов сотрудникам бухгалтерии на обед).

Кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства, при доставке денежных средств, запрещается посещать магазины, рынки и другие подобные места;

? И.Б. Ларкина припомнила, что в прошлом году в особо сильнее морозы руководитель разрешил ей воспользоваться служебной машиной для доставки наличности в банк, т.к. он уезжал в командировку, и ему были необходимы наличные средства. Однако непременным условием было то, что попутно с И.Б. Ларкиной на машине поедет «старый» друг руководителя, зашедший в это время к нему поздороваться. «Старинный» приятель руководителя поинтересовался, уж не мешок ли с деньгами везёт И.Б. Ларкина? На что получил утвердительный ответ с указанием маршрута движения («Да, денежки везу. Сейчас Вас добросим до дома и - в Сбербанк»,- ответила кассир).

В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков запрещается разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей, допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки, выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

? Тогда приятель руководителя спросил, бывали ли случаи нападения на кассира при перевозке наличных денег, и кто будет возмещать суммы, пропавшие из кассы во время транспортировки по каким-либо причинам. И.Б. Ларкина ответила, что случаев разбоя она не припомнит, а если что и случится, то с неё эти суммы точно не будут удержаны, т.к. она никаких дополнительных соглашений не подписывала и обязательств не давала, кроме трудового договора.

С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, и в случае нападения ответственность несет кассир. Отсутствие такого договора уже является нарушением законодательства.

? Проверяя оформление кассовой книги, господин Иванов увидел, что записи ведутся в двух экземплярах, первый и второй экземпляры листов заполняются кассиром шариковой ручкой, все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы по порядку.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира, первые - остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

? Кассир допускает ошибки, их исправление оформлено следующим образом:

- неверные записи зачёркнуты;

- над ними надписаны верные;

- исправления заверены подписью кассира;

Неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, вносимые коррективы заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

? Итоги по кассе (остаток наличных денежных средств на конец дня) не выводятся в дни, когда операций по кассе осуществлено на более пяти;

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

? Вторые отрывные листы кассовой книги вместе с приходными и расходными документами передаются в бухгалтерию одни раз в неделю, при этом расписка о переданных документах в кассовой книге не оформляется;

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

? В соответствии с приказом руководителя контроль правильности ведения кассовой книги возложен на кассира предприятия;

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

? От кассира И.Б. Ларкиной господин Иванов узнал, что лимит остатка кассы составляет 8 500 руб. Однако, проверяя отчёты кассира, обнаружено, что в нескорые дни остаток составлял:

- 15.01.2008 = 11 480 руб.

- 22.01.2008 = 28 470 руб.

- 23.01.2008 = 17 080 руб. – день получения наличных для выплаты заработной платы

- 24.01.2008 = 16 720 руб.

- 25.01.2008 =14 120 руб. - дни выплаты заработной платы

- 26.01.2008 = 10 040 руб.

- 27.01.2008 = 9 150 руб.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

? На конец дня 14.02.2008 в кассе предприятия числилось 8 320 руб. В этот день организация приобрела авиабилет директору стоимостью 9 600 руб. Билет выдан директору 17.02.2008 года, до этого момента билет находился в сейфе кассы предприятия. Как определить лимит остатка кассы при наличии в ней денежных документов, к которым, в частности, относятся и оплаченные билеты?

При расчете лимита остатка кассы учитывается денежная наличность. Таким образом, денежные документы не влияют на размер лимита остатка кассы.

? Господину Иванову стали известны факты, когда при осуществлении операций по продаже продукции покупатель передавал оплату (наличные деньги) непосредственно в руки руководителя предприятия без оприходования данных сумм в кассу организации. По мнению Иванова организации будут предъявлены два штрафа:

- 1. за неоприходование наличных денег (по ст.15.1Кодекса об административных правонарушениях).