Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:
· по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
· по видам начислений;
· по источникам выплат;
· по структурным подразделениям;
· по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость.
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.
Дт Кт
20 70 начислена заработная плата работникам основного производства
25 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу подразделении
23 70 начислена заработная плата персоналу вспомогательных производств
26 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия
96 70 начислены отпускные работникам предприятия за счет резерва
69 70 начислены пособия за счет средств социального страхования
70 68 перечислен подоходный налог с физических лиц
70 69 произведены отчисления в фонды социального страхования
70 76 произведены отчисления по исполнительным документам
70 71 произведены отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм
70 73 произведены отчисления из заработной платы за причиненный моральный ущерб
70 50 выплачена из кассы заработная плата
70 76.4 депонированы суммы оплаты труда
Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные ведомости, лицевые счета работников, сводная ведомость начисленной оплаты труда.
С 26.07 по 1.08 изучение учета реализации, заемных средств, капиталов.
Процесс реализации связан с определенными расходами, это расходы можно подразделить на 2 группы:
1. Возмещаемые расходы.
2. Невозмещаемые расходы.
К возмещаемым относят – расходы по транспортировке продукции, при реализации ее государству.
К невозмещаемым – расходы на затаривание, на погрузку, разгрузку, на транспортировку к торговым точкам, износ тары, затраты на упаковку, затраты на уплату вознаграждения комиссионерам, рыночный сбор и расходы по анализу продукции.
Для учета реализации продукции, работ, услуг в плане счетов выделен счет 90 «Продажа». По отношению к балансу счет 90 пассивный. По кредиту отражается выручка от продажи, а по дебету списывается плановая себестоимость и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции.
К счету 90 открываются субсчета:
Выручка.
Себестоимость продаж.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Налог с продаж.
90.5 Прибыль (убыток) от продаж.
Субсчета, которые предназначены для учета налогов 3, 4, 5, 6 – являются составной частью цены, их открывают организации, которые являются плательщиками этих налогов.
Синтетический учет ведут в журнале-ордере №11. Регистром аналитического учета могут являться – книга учета реализации или реестры. Реестры открываются на каждый аналитический счет. Внутри аналитического счета , учет строят по каждому направлению реализации. Продажа отражается в натуральном и денежном измерителях. Ежемесячно по каждому аналитическому счету подсчитываются итоги за месяц и с начала года, нарастающее.
В ООО «Иркут» для реализации используют реестры:
1. Реестр документов по реализации сельскохозяйственной продукции.
2. Реестр документов по реализации ТМЦ, работ, услуг.
После занесения информации в реестр 1 на основании банковских и кассовых документов делают отметку об уплате и с группированную информацию переносят в реестр документов по реализации продукции, работ, услуг.
Дт Кт
90 43,11,10 реализована готовая продукция, животные, семена, корма.
90 41 реализованы товары.
90 20,23,29 реализовали продукцию и услуги на сторону.
62 90 выставлен счет покупателю.
50,51 90 получена выручка от реализации.
90 94 списана недостача в торговых палатках, в пределах естественной убыли.
На счете 91 "Учет прочих доходов и расходов" отражается информация о прочих доходах и расходах (внереализационные доходы и расходы), кроме чрезвычайных. По кредиту отражается поступление за плату во временное пользование активов организации, поступления связанные с продажей и прочим выбытием основных средств и иных активов отличных от денежных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение условии договоров, полученные или призванные к получению, прибыль прошлых лет. По дебету – расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, прав, убытки прошлых лет.
Дт Кт
76,62 91 отражены доходы от сдачи имущества в аренду
91 02,10,70,69 отражены расходы от сдачи имущества в аренду
62,76 91 получены суммы денежных средств от продажи имущества организации
91 01,04,03,10 списана остаточная стоимость проданного имущества
Выручка от продажи имущества организации, которое облагается НДС, отражается так:
91 68НДС начислен НДС с выручки от продажи имущества
91 20,23,25,26 учтены расходы, связанные с продажей имущества
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката.
К счету 41 могут быть открыты субсчета:
41.1 Товары на складах.
41.2 Товары в розничной торговле.
41.3 Тара под товаром и порожняя.
41.4 Покупные изделия и др.
Дт Кт
41 60,76 поступили товары от поставщиков.
41 14 произведена дооценка товаров и предметов проката.
41 29 товары собственного производства выпущены обслуживающими производствами и хозяйствами.
41 50, 51 оплачены приобретенные товары.
20,23,
25,26, 41 отпущены товары на различные производства.
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется в ведомости, а синтетический – в журнале-ордере №10, №11 и в Главной книге.
Финансовый результат от реализации выявляют в конце отчетного года. Выявляется он после калькуляции фактической себестоимости, так как в течение года большая часть реализованной продукции, работ, услуг списывалась на счет реализации в плановой оценке.
Кредит – предоставление в долг товаров или денег. Выдают кредиты как юридическим, так и физическим лицам. Все кредиты банков в бухгалтерском учете делят на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным относят кредиты банка, выдаваемые на срок до одного года, а к долгосрочным – на срок более одного года.
Сельскохозяйственные предприятия получают краткосрочные кредиты банков. В плане счетов для краткосрочных кредитов выделен счет 66 «Краткосрочные кредиты». Счет пассивный. По кредиту его учитывают получение кредита в банке, а по дебету погашение.
Дт Кт
51 66,67 зачислены на расчетный счет кредиты и займы
60 66,67 оплачен счет поставщикам за счет кредитов и займов
50 66,67 получены в кассу кредиты и займы
10,41 66, 67 начислены проценты по кредитам, взятым для приобретения материальных ценностей
08 66,67 начислены проценты по кредитам, взятым под капитальные вложения
91 66,67 начислены проценты, уплаченные банку, после ввода в действие объектов, эти проценты не входят в состав реализационные доходы.
При наступлении срока платежа банк самостоятельно по срочному обязательству снимает деньги со счета. Если на счете не хватает средств, то эту сумму зачисляют в просроченные суды.
Дт Кт
66 67 перевели краткосрочную ссуду в просроченные при наступлении срока платежа.
Если при наступлении последнего срока платежа краткосрочная ссуда осталась не погашенной, то по договоренности с банком ее могут перевести в разряд долгосрочных.
За пользование кредитом предприятие выплачивает процент. Процент обязательно оговаривается в кредитном договоре.
Дт Кт
20,23,
08, 25,
26,29 66 начислен процент в пределах учетной ставки ЦБРФ
99 66 отнесены проценты за пользование кредитом за счет прибыли.
66 50,51,55 погасили кредит.
Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам. Регистром синтетического учета является журнал-ордер №4 и ведомость 4а.
Долгосрочные кредиты банков могут выдаваться на: строительство, покупку оборудования, механизацию производственных процессов, формирование основного стада, приобретение основных средств, закладку многолетних насаждений.
Учет расчетов ведут на счете 67 «Долгосрочные кредиты банков». Счет пассивный, по кредиту учитывают задолженность по кредитам, по дебету ее погашение. Порядок кредитования регулируется правилами, установленными ЦБРФ, коммерческих банков и кредитным договором.
На отдельном субсчете счета 67 учитывают дисконт векселей. Эта операция учета векселей отражается предприятием-векселедержателем проводкой.
Дт Кт
52,51 66,67 поступили денежные средства за вексель.
9966, 67 выплатили проценты банку за вексель.
Когда векселедатель закрывает задолженность, то на основании извещения банка сумма списывается проводкой
Дт Кт
66,67 62 оплачен вексель.
60,76 67 за счет долгосрочного кредита погашена кредиторская задолженность.
68,69 67 за счет долгосрочного кредита погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Остальные проводки по счету 67 аналогичны с проводками по счету 66.
Аналитический учет ведут в разрезе банков и по каждому кредиту отдельно. Регистром синтетического и аналитического учета является журнал-ордер №4 и ведомость 4а.
Учет капитала, фондов, резервов и финансирования
Уставный капитал на предприятии ООО "Иркут" формировался за счет закрепленного за данным предприятием имущества государства.
Учет уставного капитала ведут на счете 80 "Уставный капитал". По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение.