Дт Кт
58 51 приобретение ценных бумаг (облигации)
58 99 отражена переоценка в сторону увеличения стоимости ценных бумаг
99 58 отражена переоценка в сторону уменьшения стоимости ценных бумаг
76 99 начислены проценты по ценным бумагам
50,51 76 внесены проценты за пользование ценными бумагами
26 76 начислены комиссионные и прочие расходы за пользование ценными бумагами
76 50,51 оплачены расходы
99 26 расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, списаны за счет дохода, полученного по ценным бумагам
58 76 внесены ценные бумаги в виде безвозмездной передачи
76 99 отражен доход, полученный по безвозмездно переданным ценным бумагам
Учет ценных бумаг ведется по каждому их виду. Для этого составляется ведомость учета движения ценных бумаг, на основании ведомости ведется журнал-ордер №3.
Учет финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятии ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или чистый убыток.
Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.
По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
Дт Кт
90 99 списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года
99 90 списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года
91 99,(99 – 91) отнесены прочие доходы (убыток) на финансовый результат отчетного года
99 68 начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции
76.1 99 списана сумма убытков на страховую компанию
10,43 99 оприходованы материалы в виде страхового возмещения
99 01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии
99 20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий
По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 - Кт 84 "Нераспределенная прибыль"; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.
Одновременно аналитический и синтетический учет прибыли и убытков ведется в журнале-ордере № 15.
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:
84.1 Прибыль, подлежащая распределению
84.2 Нераспределенная прибыль
84.3 Непокрытый убыток
Чистая прибыль может быть использована на расширение производства (для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)
Дт Кт
84.1 84.2 по решению часть прибыли не распределяется
84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет
Убыток погашается по решению собственников за счет следующих источников:
Дт Кт
70,75 84.3 за счет целевых взносов акционеров, учредителей
82 – 84.3 за счет средств резервного капитала
84.1 – 84.3 за счет нераспределенной прибыли
80 – 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов
По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.
В соответствии с действующим положением на счете 98 "Доходы будущих периодов" предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам будущих периодов:
полученную вперед арендную или квартирную плату, безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др.
К счету 98 открывают субсчета:
98.1 Доходы, полученные в счет будущих периодов.
98.2 Безвозмездные поступления
98.3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
Дт Кт
98.1 90.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые были получены в рамках обычной деятельности
98.1 91.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются прочими доходами
08 98.2 получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы
10,11 98.2 получены иные материальные ценности
94 98.3 выявлена недостача прошлого года
73 98.4 отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица
98.1 68 начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов будущих периодов
98.1 90.1 доходы будущих периодов отражены в выручке
50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные безвозмездно
50,51,52 98.1 получены доходы будущих периодов наличными и безналичными средствами
58 98.2 оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно
86 98.2 средства целевого финансирования включены в состав доходов будущего периода
Для учета операции по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.
Бухгалтерский учет в сельскохозяйственном предприятии ООО "Иркут" осуществляется по журнально-ордерной форме. При обработке информации применяется ручная обработка. На предприятии ведется Главная книга. Главную книгу открывают на год. Для каждого счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц.
Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам каждого журнала-ордера.
Обороты и выведенные остатки в Главной книге ежемесячно сверяют с данными других регистров путем сопоставления данных Главной книги с итоговыми суммами журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей, сводных лицевых счетов.
Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам. После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс.
Бухгалтерский управленческий учет
Учет вспомогательных производств
С 12.08 по 14.08 изучение учета расходов вспомогательных производств, расходов будущих периодов
В ООО “Иркут” к вспомогательным производствам можно отнести ремонтные мастерские, машинотракторный парк, автомобильный транспорт.
Для учета вспомогательных производств в плане счетов выделен счет23 «Вспомогательное производство». Счет по отношению к балансу активный. По дебету учитывают затраты, по кредиту работы и услуги (в течение года по плановой себестоимости).
В ООО «Иркут» к счету 23 открыты следующие субсчета:
23.1 Рем мастерская
23.2 МТП
23.4 Автомобильный транспорт
23.5 Энергетические ресурсы
23.6 Гужевой транспорт
Затраты по счету 23 ежемесячно списывают по плановой себестоимости выполненных работ, услуг с корректировкой в конце года до фактической. В тех производствах, где ежемесячно известна фактическая себестоимость, затраты списывают фактические.
Затраты по содержанию и эксплуатации МТП учитывают на счете 23.2. К таким затратам относят, затраты на содержание тракторов, комбайнов, других самоходных машин и прочее.
В затратах по МТП не учитывают оплату труда и нефтепродукты на сельскохозяйственных работах. Для учета затрат открывают 2 группы аналитических счетов:
1) Содержание и эксплуатация МТП.
2) Содержание и эксплуатация комбайнов и самоходных машин.
В первой группе учитывают затраты на содержание тракторов, тракторных прицепов, гаражей, площадок, навесов и другое.
Затраты учитывают по следующим статьям.
- оплата труда с отчислениями
- содержание основных средств
- работы и услуги
- организация производства и управления
- страховые платежи
- прочие затраты.
Производственные отчеты являются регистрами аналитического учета.
Корреспонденция по счету 23 «Вспомогательные производства».
Дт Кт
23 70,69 начислена оплата труда и отчисления социального характера.
23 02 начислена амортизация основных средств.
23 10 списаны материалы, используемые во вспомогательное производство
23 60,76 оказаны услуги сторонних организаций и лиц.
23 25,26 списаны расходы на стоимость вспомогательных услуг.
20,23,25,26,29,08 23.3 списаны работы, услуги вспомогательных производств оказанные соответствующим производствам.
10 23.3 транспортные услуги списали на увеличение стоимости материалов.
41 23.3 оказаны услуги МТП по доставке, перевозке товаров.
Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10.
В конце года амортизационные отчисления в ремонтный фонд работы и услуги и прочие затраты распределяют на основное производство. После этого остаются нераспределенные в конце года по соответствующим статьям затраты по транспортным работам.