· Бухгалтерского баланса на 1 января 2009 г.,
· Отчета о прибылях и убытках за 2008 год.
· Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2009 г.
Публикуемые формы отчетности подготовлены руководством Банка на основе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской федерации и нормативных актов Банка России. Для адекватности восприятия публикуемой отчетности, данные за аналогичный период 2007 года и по состоянию па 01.01.2008 г. рассчитаны методом суммирования аналогичных показателей публикуемой отчетности ОАО «Уралвнешторгбанк» и ОАО «Сибакадембанк».
Ответственность за подготовку и представление публикуемых форм отчетности несет исполнительный opган ОАО «УРСА Банк».
Аудиторская проверка проводиться в соответствии со следующими нормативными актами:
· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. №119‑ФЗ:
· Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 2.12.1990 г. №395–1;
· Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №6% (с изменениями и дополнениями);
· Нормативными актами Банка России, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица;
· Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты России и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности аудитора.
Аудит планируется таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что публикуемые формы отчетности не содержат существенных искажений.
На основании правила Федерального правила (стандарта) «Существенность в аудите», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23–09.2002 г. №696 и внутрифирменного стандарта нами вычислены уровни существенности от показателей отчетности, в отношении которой мы выражаем свое мнение. В отношении финансового результата уровень существенности определен в 5%, остатков по счетам – 3% от валюты баланса, собственного капитала – 5%.
Аудит проводился па выборочной основе и включал в себя:
· изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в публикуемых формах отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности;
· оценку принципов и методов бухгалтерского учета;
· оценку правил подготовки отчетности;
· определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица;
· оценку общего представления о публикуемых формах отчетности,
Необходимость проверки филиалов Банка определялась степенью их влияния на отчетность Банка с учетом применяемых стандартов существенности.
Для выполнения задач аудиторской проверки, с учетом требований ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», проводятся следующие процедуры:
· при тестировании с целью опенки состояния бухгалтерскою учета и отчетности, не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным актам Банка России либо о неправильности составления публикуемых форм отчетности; отмечаем, что в прилагаемых публикуемых формах отчетности нашли отражение события после отчетной даты, к которым кредитной организацией отнесены уточнение расчетов по налогу на прибыль и проведение переоценки основных средств (банковских зданий и помещений) по состоянию на 1 января 2009 г.;
· при проверке правильности расчет и соблюдения Банком установленных Центральным Банком Российской Федерации обязательных нормативов по состоянию на 1 января 2009 юла, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неправильности расчета либо несоблюдении Банком установленных обязательных нормативов;
· при проверке с целью оценки качества управления Банком, в ходе которой нами, в частности, были рассмотрены соответствие структуры управления видам и объемам выполняемых Банком операций, политика активных операций и качество управления рисками, а также другие необходимые вопросы, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Банком характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации, отмечено принятие решения о реорганизации Банка путем присоединения к нему ОАО «УралВнешторгбанк», данная процедура завершена в 2009 году;
· о несоответствии политики по активным операциям и качества управления рисками в Банке нормативным требованиям Банка России либо неполноте сформированного резерва на возможные потери по ссудам и прочим активам;
· при проверке с целью оценки состояния внутреннего контроля в Банке, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций.
Таблица 3.2. Регламент проверки документооборота и внутрибанковского контроля ОАО «УРСА банк»
| Наименование вопроса, подлежащего проверке на соответствие законодательству РФ, нормативных документов и банковской практике | ПО данным банка | По данным аудитора | |
| 1. | Проверка консолидированного балансового отчета | соответствует | соответствует |
| 2. | Проверка консолидированного отчета о прибылях и убытках | соответствует | соответствует |
| 3. | Проверка бухгалтерского баланса | соответствует | соответствует |
| 4. | Проверка отчета о прибылях и убытках | соответствует | соответствует |
| 5. | Проверка отчета об уровне достаточности капитала | соответствует | соответствует |
| 6. | Уровень достаточности собственных средств | соответствует | соответствует |
Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях публикуемых форм отчетности.
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Открытого акционеркою общества «УРСА Банк» по состоянию на 1 января 2009 г.
Наиболее распространенные ошибки:
· учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;
· отсутствуют договора о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками банка;
· отсутствует распоряжение руководителя банка о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей руководителя и главного бухгалтера;
· должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, не сверяются фактические остатки операционной кассы и других ценностей на конец дня с данными бухгалтерского учета и остатками, указанными в книге учета денежной наличности и других ценностей;
· в приходных и расходных кассовых документах не все реквизитами соответствуют установленным требованиям Центрального банка и учетной политике банка, имеются исправления, подчистки;
· не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приводу;
· обороты по справке о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов не равны оборотам но кассовым журналам операционных работников;
· в карточках образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек;
· имеются не все подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, подписи не тождественны имеющимся образцам;
· несвоевременное зачисление средств на счета вкладчиков; несвоевременное начисление и зачисление процентов на счета вкладчиков.
При аудиторском обследовании внутрибанковских операций основные отклонения от установленных требований выявляются при проверке постановки учета основных средств и имущества. Как правило, они связаны с недостатками в организации аналитического учета основных средств, их износа и переоценки.
В некоторых банках отсутствует аналитический учет на лицевых счетах по каждому объекту, предмету основных средств, нематериальных активов и их износу. Отсутствует аналитический учет капитальных вложений в арендованные здания и сооружения на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту. Имеет место несвоевременное начисление износа основных средств и нематериальных активов, что оказывает влияние на формирование расходов и может привести к искажению финансовых результатов в отчетности банка. Имеют место случаи, когда на счета по учету произведенных расходов банка относятся затраты, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, а также затраты на приобретение нематериальных активов.
Заключение
К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учёта в банках относится проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов. Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учёта данным синтетического учёта.