Концепции бухгалтерской отчетности в России и в международной практике (стр. 12 из 26)

Отсутствие отраслевых указаний по применению новых правил бухгалтерского учёта – этот сложный момент связан с недостатками самих международных стандартов, к которым относят обобщённый характер МСФО и отсутствие подробных интерпретаций и конкретных примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям. В ПБУ также приводится лишь общее описание методов учёта тех или иных операций, а прежняя практика, когда союзные министерства и ведомства разрабатывали на базе правил Минфина отраслевые указания, отсутствует. Данный пробел должен быть восполнен Институтом профессиональных бухгалтеров и другими объединениями бухгалтеров и аудиторов.

Таким образом, предстоит ещё много сделать для того, чтобы Россия полностью перешла на международную практику учёта. Важно, чтобы необходимость перехода была осознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерского сообщества.

Можно надеяться, что и другие предприятия России начнут работы по переводу своей отчетности на международные стандарты, что ускорит внедрение МСФО в России.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В ходе проведения анализа бухгалтерского баланса, за отчетный период, мы видим увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса на 4615291 тыс. руб., что на 10% больше чем за прошлый год. Это свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота.

Внеоборотные активы.

При анализе Раздела I «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения основных средств.

В статье «Основные средства» (стр. 120) финансовое положение на конец отчетного периода изменилось с 16096085 тыс. руб. до 17453384 тыс. руб. что на 8% больше чем на начало года. Из приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 видим, что эти изменения произошли в связи с поступлением машин и оборудования (стр.062) на 2481590 тыс. руб. и транспортных средств (стр.063) на 47830 тыс. руб. На изменение стоимости основных средств также повлияло увеличения амортизации на конец отчетного периода на 1343828 тыс. руб. (стр.140 формы №5). Повышение может означать изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

При анализе Раздела II «Оборотные активы» в статье «Запасы» видим уменьшение с 4711450 тыс. руб. до3338859 тыс. руб., что на 30% меньше чем на начало отчетного периода, это может свидетельствовать как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов. Поставка сырья и материалов уменьшилось на 1365520 тыс. руб., что привело к уменьшению выпуска готовой продукции на 209 тыс. руб.

Во втором разделе баланса необходимо обратить внимание на такую статью, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма налога, отраженная по данной статье достаточно большая и продолжает увеличиваться, то велика вероятность того, что у компании существуют какие-то причины на уменьшение налоговых платежей (непредъявление НДС к возмещению из бюджета). Этими причинами могут быть: неудовлетворительная организация документооборота в компании, низкое качество налогового учета, закупка товара (продукции) по завышенным ценам или у неблагонадежных поставщиков. Налоговые риски такой компании следует считать высокими.

Поскольку денежные средства (стр.260) являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию. Но в нашей организации мы видим уменьшение статьи «Денежные средства» на 136029 тыс. руб. на 63% меньше чем в прошлом году. Как увеличение, так и уменьшение числового показателя по данной статье не позволяет нам сделать каких-либо значимых выводов.

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса их стоимость снизилась на 101 тыс. руб., что на 14% меньше.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.410), добавочный капитал (стр.420), резервный капитал (стр.430). Как правило, изменение по этой статье происходит лишь в том случае, если имела место перерегистрация компании, связанная с увеличением/уменьшением уставного капитала по каким-либо причинам (в том числе смена собственника). В нашей организации изменения произошли в Добавочном капитале (снизился на 43 тыс. руб.) и в Резервном капитале (увеличился на 40248 тыс. руб.).

По строке 470 “Нераспределенная прибыль прошлых лет” показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 3 “Отчет о движении капитала”.

Анализ Формы №2

Как мы видим, выручка анализируемой организации в 2009 году по сравнению с прошлым увеличилась на 404728 тыс. руб. (42275050/41870322), т.е. на 1%, при этом чистая прибыль компании уменьшилась на 71% (2813099/804954) - это неблагоприятный показатель, особенно в период кризиса. За счет чего компании удалось достичь таких результатов? Как видно из приведенных расчетов, по сравнению с прошлым годом, себестоимость проданных товаров (продукции) уменьшилась на 10% (34154369/37781533).

Анализ Формы №3

Уставный капитал остался низменным. Добавочный капитал уменьшился на 43 тыс. руб., что на 1% меньше, чем в предыдущем году. Резервный капитал увеличился на 30% (331274/291026). Нераспределенная прибыль увеличилась по сравнению с остатком отчетного периода на 2783122 тыс. руб.

Анализ Формы №4

Анализируя, отчет о движении денежных средств видим увеличение на конец отчетного периода на 4306399 тыс. руб. то на 70% больше. Эти изменения произошли в связи с увеличением средств полученных от покупателей и заказчиков на 62119 тыс. руб.

Анализ Формы 5

Дебиторская задолженность. Эту статью баланса лучше рассматривать в совокупности с показателем выручки из формы 2. Если уменьшение по этой статье происходит на фоне увеличения выручки, то можно сделать вывод о том, что покупатели компании стали раньше оплачивать свои счета, то есть произошло сокращение дней отсрочки или часть товара оплачивается по предоплате (и покупатели приняли это изменение кредитной политики). В нашей организации сумма дебиторской задолженности увеличилась на 429356 тыс. руб. (на 5%). В то же время сумма выручки уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 404728 тыс. руб., говорит о том, что увеличилась и задолженность покупателей на 1441765 тыс. руб.

В составе дебиторской задолженности также могут присутствовать выплаченные авансы, связанные со строительством или приобретением основных средств, в нашей организации они уменьшились на 1048224 тыс. руб. (на 15%), то есть такая «дебиторская задолженность» в будущем превратиться или в основные средства или в незавершенное строительство, но никак не в денежные средства.

Уменьшение «кредиторской задолженности» на 856987 тыс. руб. (на 16%) может свидетельствовать как о более жесткой кредитной политике поставщиков, так и досрочном выполнении компанией своих платежных обязательств. Увеличение задолженности по налоговым платежам на 287560 тыс. руб. (55%) показывает как не своевременность выполнения налоговых обязательств, так и увеличение начисление налогов вследствие повышения деловой активности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации имеется сумма кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Список использованной литературы

Законодательные акты:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс Ч1 №146 - ФЗ от 31.07.98.

3. Гражданский кодекс Ч2 №117 - ФЗ от 29.12.2000.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129н.

5. Приказ Министерства финансов России от 29.07.98. №34н. положение по ведению бухгалтерского и бухгалтерского отчетности в РФ.

Нормативные акты:

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 №22н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 23.10.2008 №116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 №154, с изменениями от 25.12.2007 № 147н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н)