Вартість обєкта інвестиційної власності (стр. 3 из 3)
Необхідно:
- зареєструвати господарські операції в журналі;
- перенести записи з журнала на рахунки до Головної книги;
- скласти пробний баланс;
- зробити коригуючі проводки;
- скласти скоректований пробний баланс;
- закрити рахунки;
- скласти Баланс, Звіт про прибутки та збитки.
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Дата | Зміст операції | Дебет рахунісу | Кредит рахунісу | Сума, дол. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 01.04 | Засновник поклав на рахунок підприємства до банку $400,000. | Рахунки в банках | Внесений д капітал | 400000 |
| 2 | 02.04 | Сплатив за оренду офіса $24,000 за рік | Майбутні витрати | Рахунки в банках | 24000 |
| 3 | 03.04 | Замовив основні матеріали на $34,000 та офісні матеріали на $14,000 | Запаси | Рахунки до оплати | 48000 |
| 4 | 04.04 | Закуплено і повністю сплачено виробниче обладнання на $96,000 | Основні засоби Рахунки до сплати | Рахунки до сплати Рахунки в банках | 96000 96000 |
| 5 | 05.04 | Закуплено офісне обладнання на $30,000, сплачено $15,000, залишок суми буде сплачено у наступному місяці. | Основні засоби Рахунки до сплати | Рахунки до сплати Рахунки в банках | 30000 15000 |
| 6 | 06.04 | Закуплені у кредит основні матеріали на $50,000 | Запаси | Короткострокові кредити | 50000 |
| 7 | 08.04 | Сплачено $14,400 за річну страховку до 1 квітня наступного року | Майбутні витрати | Рахунки в банках | 14400 |
| 8 | 09.04 | Сплачено $59,000 у погашення кредиторської заборгованості (за основні матеріали - $44,000 та офісні матеріали -$14,000) | Рахунки до сплати | Рахунки в банках | 59000 |
| 9 | 10.04 | Здано роботу замовнику та отримано винагороду -$62,000 готівкою | Рахунки до отримання Каса | Доходи від продажу Рахунки до отримання | 62000 62000 |
| 10 | 15.04 | Виплачена заробітна плата за 2 тижні -$18,000 | Витрати на оплату праці Заробітна плата | Заробітна плата Каса | 18000 18000 |
| 11 | 18.04 | Отримано аванс $30,000 за майбутні роботи | Рахунки в банках | Аванси отримані | 30000 |
| 12 | 18.04 | Надано замовнику послугу, винагороду у розмірі $84,000 буде отримано у наступному місяці | Рахунки до отримання | Доходи від продажу | 84000 |
| 13 | 29.04 | Виплачено заробітну плату за 2 тижні -$18,000 | Витрати на оплату праці Заробітна плата | Заробітна плата Каса | 18000 18000 |
| 14 | 29.04 | Отримано та сплачено рахунок за комунальні послуги - $3,000 | Загальні і адміністративні витрати Рахунки до оплати | Рахунки до оплати Рахунки в банках | 3000 3000 |
| 15 | 29.04 | Отримано, але не сплачено рахунок за комунальні послуги -$2,800 | Загальні і адміністративні витрати | Рахунки до оплати | 2800 |
Пробний баланс
| Актив | Сума, дол.. | Пасив | Сума, дол. |
| Каса | 26000 | Кредиторська заборгованість | 6800 |
| Рахунки в банках | 218600 | Аванси отримані | 30000 |
| Дебіторська заборгованість | 84000 | Короткострокові кредити банків | 50000 |
| Запаси | 98000 | Всього зобов'язань | 86800 |
| Витрати майбутніх періодів | 38400 | Акціонерний капітал | 400000 |
| Основні засоби | 126000 | Нерозподілений прибуток | 104200 |
| Всього капіталу | 504200 | ||
| Баланс | 591000 | Баланс | 591000 |
Коригуючи проводки
| № п/п | Дата | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунку | Сума, дол. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 16 | 30.04 | Списано на видатки за квітень оренду, сплачену авансом | Загальні і адміністративні витрати | Майбутні витрати | 2400 |
| 17 | 30.04 | Списано на видатки за квітень страховку | Загальні і адміністративні витрати | Майбутні витрати | 1440 |
| 18 | 30.04 | Інвентаризація на кінець квітня встановила, що залишки основних матеріалів на складі становлять $39,000 | Собівартість реалізованих послуг | Запаси | 45000 |
| 19 | 30.04 | Інвентаризація на кінець квітня встановила, що залишки офісних матеріалів становлять $7,000. | Загальні і адміністративні витрати | Запаси | 7000 |
| 20 | 30.04 | Нараховано знос виробничого та офісного обладнання методом прямолінійного списання (строк корисного використання - 5 років, ліквідаційна вартість 0) | Витрати на нарахування амортизації основних засобів | Амортизація | 25200 |
| 21 | 30.04 | На кінець місяця були виконані роботи на $12,000з $30,000 отриманих авансом | Рахунки до отримання Аванси отримані | Доходи від продажу Рахунки до отримання | 12000 12000 |
| 22 | 30.04 | Нараховано заробітну плату за 2 останніх неоплачених дня - $2,572 - | Витрати на оплату праці | Заробітна плата | 2572 |
Скоректований пробний баланс
| Актив | Сума, дол.. | Пасив | Сума, дол. |
| Каса | 26000 | Кредиторська заборгованість | 6800 |
| Рахунки в банках | 218600 | Аванси отримані | 28000 |
| Дебіторська заборгованість | 84000 | Короткострокові кредити банків | 50000 |
| Запаси | 46000 | Зобов'язання з оплати праці | 2572 |
| Витрати майбутніх періодів | 34560 | Всього зобов'язань | 77372 |
| Основні засоби | 100800 | Акціонерний капітал | 400000 |
| Амортизація | 25200 | Нерозподілений прибуток | 32588 |
| Всього капіталу | 432588 | ||
| Баланс | 509960 | Баланс | 509960 |
Закриття рахунків
| № п/п | Дата | Зміст операції | Дебет рахунку | Кредит рахунісу | Сума, дол. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 23 | 30.04 | Закрито на фінансовий результат доходи від надання послуг | Доходи від продажу | Фінансовий результат | 158000 |
| 24 | 30.04 | Списана на фінансовий результат собівартість реалізованих послуг | Фінансовий результат | Собівартість реалізованих послуг | 45000 |
| 25 | 30.04 | Списано на фінансовий результат витрати на оплату праці | Фінансовий результат | Витрати на оплату праці | 38572 |
| 26 | 30.04 | Списано на фінансовий результат загальні і адміністративні витрати | Фінансовий результат | Загальні і адміністративні витрати | 16640 |
| 27 | 30.04 | Списано на фінансовий результат витрати на нарахування амортизації основних засобів | Фінансовий результат | Витрати на нарахування амортизації основних засобів | 25200 |
| 28 | 30.04 | Нараховано податок на прибуток | Поточний податок на прибуток | Зобов'язання по податку на прибуток | 8147 |
| 29 | 30.04 | Списано на прибутки і збитки поточний податок на прибуток | Прибутки і збитки | Поточний податок на прибуток | 8147 |
| 30 | 30.04 | Визнано результат діяльності | Прибутки і збитки | Фінансовий результат | 24441 |
Баланс
| Актив | Сума, дол.. | Пасив | Сума, дол. |
| Каса | 26000 | Кредиторська заборгованість | 6800 |
| Рахунки в банках | 218600 | Аванси отримані | 28000 |
| Дебіторська заборгованість | 84000 | Короткострокові кредити банків | 50000 |
| Запаси | 46000 | Зобов'язання з оплати праці | 2572 |
| Витрати майбутніх періодів | 34560 | Зобов'язання з податку на прибуток | 8147 |
| Основні засоби | 100800 | Всього зобов'язань | 85519 |
| Амортизація | 25200 | Акціонерний капітал | 400000 |
| Нерозподілений прибуток | 24441 | ||
| Всього капіталу | 424441 | ||
| Баланс | 509960 | Баланс | 509960 |
Звіт про прибутки та збитки
| Показник | Сума, дол. |
| Доходи від продажу | 158000 |
| Собівартість наданих послуг | 45000 |
| Витрати на оплату праці | 38572 |
| Загальні і адміністративні витрати | 16640 |
| Амортизація основних засобів | 25200 |
| Прибуток до оподаткування | 32588 |
| Поточний податок на прибуток | 8147 |
| Чистий прибуток | 24441 |
Література
1. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах -Житомир: ПП "Рута", 2002.
2. Міхалкович АЛ. Бухучет в зарубежных стратах - Мінск: ООО «Мисанта»: ООО «ФУ Аннформ», 2003.
3. Парфенов К.Г. Международные стандарти финансовой отчетности. М.: «Парфенов.ру», 2003
4. Завгородний В.П. Настольная книга бухгалтера малого бизнеса.- К.: ВиРАР, Дакор, 2000. - 608 с.
5. C.Ф. Голов, В.М. Костюченко. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. – К.: Лібра, 2001. – 840с.
6. Велш Глен А., Шорт Деніел Г. Основи фінансового обліку / Пер. З англ. О. Мінін, О. Ткач. – К.: Основи, 1997. – 943с.