Утверждение о том, что темпы роста затрат в обследованном хозяйстве часто находились в пределах темпов инфляции в соответствующие годы /26/, подтверждается анализом бухгалтерских балансов хозяйства. Соответствующие данные, извлеченные из формы № 8-АПК, приведены в табл.6.
Из табл.6 видно, что материальные затраты, подавляющая часть которых формируется на основе приобретения товарно-материальных ценностей промышленного производства, а также услуг сторонних организаций, увеличивались быстрее выручки и, тем более, прибыли хозяйства. Так, материальные затраты в целом возросли в 1,75 раза, затраты на запасные части и ремонтные материалы - в 3,5 раза, а стоимость услуг сторонних организаций, от которых хозяйство не может отказаться, - сократились, но все еще были значительными. Правда, вопреки распространенному мнению об опережающем росте цен и тарифов на энергоносители, рост затрат предприятия на нефтепродукты и электроэнергию оказался близким к темпам роста выручки и официально зарегистрированных темпов инфляции в 2004 и 2005 гг.
Следует отметить, что в 2005 г. относительно мало выросли расходы на амортизацию. Это явилось следствием замены старой техники на новую, более долговечную и относительно небольшим увеличением стоимости основных средств. Положительным является существенное сокращение прочих затрат (с 60,3 млн.руб. до 27,8 млн.руб.). Во многих других предприятиях прочие затраты возросли и абсолютно, и относительно. Здесь же, особенно с 2004 г., сумели заметно уменьшить их объемы.
Таблица 6 - Динамика затрат на основное производство в ПСК (колхозе) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
| 1. Затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН | 55736 | 51255 | 70599 | 126,7 | 137,7 |
| Удельный вес оплаты, % | 25,8 | 19,7 | 25,7 | 99,8 | 130,5 |
| 2. Материальные затраты, включенные в себестоимость | 94820 | 160065 | 166075 | 175,1 | 103,8 |
| В т.ч. | |||||
| семена | 5380 | 9270 | 10729 | 199,4 | 115,7 |
| корма | 33206 | 42904 | 54337 | 163,6 | 108,9 |
| минудобрения | 5858 | 5471 | 914 | 15,6 | 16,7 |
| электроэнергия | 2107 | 4688 | 5797 | 275,1 | 123,7 |
| нефтепродукты | 12398 | 27866 | 25017 | 201,8 | 89,8 |
| запасные части и ремматериалы | 9051 | 19304 | 31718 | 350,4 | 164,3 |
| услуги сторонних организаций - всего | 39940 | 50324 | 35862 | 89,8 | 71,3 |
| Удельный вес материальных затрат, % | 43,9 | 61,6 | 60,6 | 138,0 | 98,4 |
| Удельный вес нефтепродуктов, % | 5,7 | 10,7 | 9,1 | 160,0 | 85,0 |
| 3. Амортизация основных средств | 5305 | 9450 | 9714 | 183,1 | 102,8 |
| Удельный вес, % | 2,5 | 3,6 | 3,5 | 141,7 | 97,2 |
| 4. Прочие затраты | 60317 | 39251 | 27837 | 46,2 | 70,9 |
| Итого затрат | 216178 | 260021 | 274225 | 126,9 | 105,5 |
Особого внимания заслуживает первая строка табл.6. В ней показаны расходы предприятия на оплату труда с начислениями по единому социальному налогу. Этот элемент расходов - второй по величине и удельному весу после материальных затрат. Однако данный элемент отражает не только расходы предприятия, но и доходы его работников, значительная часть которых одновременно является учредителями хозяйства. Поэтому сдерживать темпы роста расходов по этой статье предприятие может исходя лишь из необходимости увеличивать материальные и особенно - инвестиционные расходы.
В целях более детального анализа расходов на оплату труда были изучены показатели, отражающие динамику численности работников предприятия (табл.7) и динамику начисленной им среднемесячной оплаты труда (табл.8). Соответствующие таблицы приведены на следующих страницах данного параграфа. Комментарии и выводы, вытекающие из названных таблиц, помещены после них.
Таблица 7 - Динамика численности и затрат труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., чел.
| Категории работников | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
| Всего работников в среднем за год | 1471 | 1370 | 1380 | 93,8 | 100,7 |
| В т.ч. в сельскохозяйственном производстве | 1184 | 1116 | 1125 | 95,0 | 100,8 |
| В т.ч. постоянных | 858 | 779 | 700 | 81,6 | 89,9 |
| из них: | |||||
| трактористы-машинисты | 172 | 148 | 129 | 75,0 | 87,2 |
| дояры | 77 | 72 | 63 | 81,8 | 87,5 |
| скотники КРС | 74 | 76 | 61 | 107,0 | 80,3 |
| свиноводы | 101 | 85 | 85 | 84,2 | 100,0 |
| птицеводы | 14 | 11 | 10 | 71,4 | 90,9 |
| Рабочие сезонные и временные | 65 | 42 | 72 | 110,8 | 171,4 |
| Служащие | 261 | 295 | 353 | 135,2 | 119,7 |
| из них: | |||||
| руководители | 11 | 11 | 13 | 118,2 | 118,2 |
| специалисты | 160 | 188 | 197 | 123,1 | 104,8 |
| Занятые в промышленных подразделениях | 130 | 109 | 114 | 87,7 | 104,6 |
| Работники ЖКХ и КБУ | 70 | 61 | 65 | 92,9 | 106,6 |
| Работники торговли и общепита | 27 | 35 | 28 | 103,7 | 80,0 |
| Работники в строительстве | 60 | 49 | 48 | 80,0 | 98,0 |
| Отработано тыс.чел.-дн. | 417 | 388 | 382 | 91,6 | 98,5 |
| Отработано тыс.чел.-ч - всего | 3694 | 3407 | 3381 | 91,5 | 99,2 |
| в растениеводстве | 907 | 923 | 821 | 90,5 | 88,9 |
| в животноводстве | 1097 | 976 | 947 | 86,3 | 97,0 |
| в промподразделениях | 508 | 471 | 558 | 109,8 | 118,5 |
| на транспортных работах | 272 | 250 | 207 | 76,1 | 82,8 |
Обе указанных таблицы составлены на основе извлечения и обработки данных, содержащихся в форме № 5-АПК "Численность и оплата труда работников предприятия" (включая справочные данные, помещенные в приложениях к названной форме).
При расчете среднемесячной оплаты труда содержащиеся в форме № 5-АПК общие данные о начисленной за год оплате труда по категориям работников (включая выплаты социального характера) разделили на количество соответствующих работников и число календарных месяцев в году.
Таблица 8 - Динамика среднемесячной оплаты труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., руб.
| Категории работников | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | |
| В среднем по всем работникам | 2024 | 3116 | 4019 | 198,6 | 129,0 |
| В т.ч. в сельскохозяйственном производстве | 2464 | 3364 | 4371 | 177,4 | 129,9 |
| В т.ч. постоянные работники | 2833 | 2694 | 3833 | 135,3 | 142,3 |
| из них: | |||||
| трактористы-машинисты | 2432 | 2532 | 3634 | 14934 | 143,5 |
| дояры | 3423 | 3028 | 4938 | 144,3 | 163,1 |
| скотники КРС | 2985 | 2291 | 4546 | 152,3 | 198,4 |
| свиноводы | 3257 | 2916 | 4046 | 124,2 | 138,8 |
| птицеводы | 1911 | 1750 | 3542 | 227,2 | 202,4 |
| Рабочие сезонные и временные | 1559 | 1026 | 388 | 24,9 | 37,8 |
| Служащие | 5256 | 5201 | 5962 | 113,4 | 114,6 |
| из них: | |||||
| руководители | 15712 | 15553 | 18481 | 117,6 | 116,6 |
| специалисты | 6026 | 5613 | 6762 | 112,2 | 120,5 |
| Занятые в промышленных подразделениях | 1827 | 1946 | 1844 | 100,9 | 94,8 |
| Работники ЖКХ и КБУ | 1779 | 2168 | 2837 | 159,5 | 130,9 |
| Работники торговли и общепита | 2009 | 1688 | 2664 | 132,6 | 162,6 |
| Работники в строительстве | 1833 | 2277 | 3333 | 181,8 | 146,4 |
| Оплата 1 чел.-дн. | 87,7 | 132,0 | 174,2 | 198,6 | 132,0 |
| Удельный вес, %: | |||||
| натуроплаты | 13,9 | 13,4 | - | - | - |
| премий и выплат социального характера | 7,0 | 6,1 | 4,6 | 65,7 | 75,4 |
В состав данных, отражающих количество отработанных человеко-дней по хозяйству и человеко-часов по основным отраслям (растениеводство, животноводство, подразделения промышленного характера, транспортные работы), включили сведения только по прямым затратам (т.е. без общепроизводственных и общехозяйственных затрат). Полагали, что такой подход будет более достоверно и объективно отражать динамику и структуру трудозатрат в предприятии.
Из табл.8 видно, что общее количество работников хозяйства ежегодно сокращалось, но без резких спадов. В целом за три года этот показатель уменьшился всего на 6,2 %, что существенно меньше, чем во многих других агропредприятиях Краснодарского края. То есть такое сокращение рабочих свидетельствует, скорее всего, о целенаправленной деятельности руководства предприятия по сохранению рабочих мест и даже расширению их в отдельных подразделениях.
Рассматривая динамику затрат, доходов и расходов предприятия, необходимо также приять во внимание масштабы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь все предшествующие годы были временем неплатежей. В целом значительные суммы задолженности агропредприятий не погашены до настоящего времени. Для выяснения рассматриваемой ситуации в ПСК (колхозе) "Ленинский путь" из табл. 2 формы 5 приложений к бухгалтерским балансам за изученные три года были извлечены и обработаны данные об остатках дебиторской, а также кредиторской задолженности хозяйства. Отдельно рассмотрели динамику краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием. Обработанные данные включили в табл.9.
Таблица 9 - Динамика численности и затрат труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., чел.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
| Остаток дебиторской задолженности на начало года | 6022 | 4617 | 3988 | 66,2 | 86,4 |
| Остаток кредиторской задолженности на начало года | 15724 | 50544 | 90268 | 574,1 | 178,6 |
| Остаток долгосрочных кредитов на конец года | 3972 | 23477 | 44040 | 1109 | 187,6 |
| Остаток краткосрочных кредитов и займов на конец года | 5000 | 16250 | 32500 | 650 | 200,0 |
| Чистые активы на конец года | 138116 | 206542 | 228884 | 165,7 | 110,8 |
Из табл.9 видно, что на конец 2005 г. остаток непогашенной дебиторской задолженности составил по предприятию менее 4,0 млн.руб., что на первый взгляд представляется весьма крупной суммой. Однако она не столь велика. Ее отношение к величине годовой выручки округленно составило 1,5 %. Между тем в 2003 г. рассматриваемое отношение было более существенным - 4,2 %. Уменьшение остатка дебиторской задолженности составило за рассматриваемые три года более 2 млн. руб. Правда, просроченная задолженность дебиторов достигает 40 % общей задолженности. Поэтому, не преувеличивая ситуации с дебиторской задолженностью, следует все же не упускать из поля зрения учетно-финансовой службы хозяйства данного участка работы. Следует вести управление дебиторской задолженностью по форме, указанной в табл.10.