Мир Знаний

Анализ и оценка финансового состояния ПСК колхоз Ленинский путь и о (стр. 6 из 11)

Утверждение о том, что темпы роста затрат в обследованном хозяйстве часто находились в пределах темпов инфляции в соответствующие годы /26/, подтверждается анализом бухгалтерских балансов хозяйства. Соответствующие данные, извлеченные из формы № 8-АПК, приведены в табл.6.

Из табл.6 видно, что материальные затраты, подавляющая часть которых формируется на основе приобретения товарно-материальных ценностей промышленного производства, а также услуг сторонних организаций, увеличивались быстрее выручки и, тем более, прибыли хозяйства. Так, материальные затраты в целом возросли в 1,75 раза, затраты на запасные части и ремонтные материалы - в 3,5 раза, а стоимость услуг сторонних организаций, от которых хозяйство не может отказаться, - сократились, но все еще были значительными. Правда, вопреки распространенному мнению об опережающем росте цен и тарифов на энергоносители, рост затрат предприятия на нефтепродукты и электроэнергию оказался близким к темпам роста выручки и официально зарегистрированных темпов инфляции в 2004 и 2005 гг.

Следует отметить, что в 2005 г. относительно мало выросли расходы на амортизацию. Это явилось следствием замены старой техники на новую, более долговечную и относительно небольшим увеличением стоимости основных средств. Положительным является существенное сокращение прочих затрат (с 60,3 млн.руб. до 27,8 млн.руб.). Во многих других предприятиях прочие затраты возросли и абсолютно, и относительно. Здесь же, особенно с 2004 г., сумели заметно уменьшить их объемы.

Таблица 6 - Динамика затрат на основное производство в ПСК (колхозе) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., тыс.руб.

Показатели Годы 2005 г. в % к
2003 2004 2005 2003 г. 2004 г.
1. Затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН 55736 51255 70599 126,7 137,7
Удельный вес оплаты, % 25,8 19,7 25,7 99,8 130,5
2. Материальные затраты, включенные в себестоимость 94820 160065 166075 175,1 103,8
В т.ч.
семена 5380 9270 10729 199,4 115,7
корма 33206 42904 54337 163,6 108,9
минудобрения 5858 5471 914 15,6 16,7
электроэнергия 2107 4688 5797 275,1 123,7
нефтепродукты 12398 27866 25017 201,8 89,8
запасные части и ремматериалы 9051 19304 31718 350,4 164,3
услуги сторонних организаций - всего 39940 50324 35862 89,8 71,3
Удельный вес материальных затрат, % 43,9 61,6 60,6 138,0 98,4
Удельный вес нефтепродуктов, % 5,7 10,7 9,1 160,0 85,0
3. Амортизация основных средств 5305 9450 9714 183,1 102,8
Удельный вес, % 2,5 3,6 3,5 141,7 97,2
4. Прочие затраты 60317 39251 27837 46,2 70,9
Итого затрат 216178 260021 274225 126,9 105,5

Особого внимания заслуживает первая строка табл.6. В ней показаны расходы предприятия на оплату труда с начислениями по единому социальному налогу. Этот элемент расходов - второй по величине и удельному весу после материальных затрат. Однако данный элемент отражает не только расходы предприятия, но и доходы его работников, значительная часть которых одновременно является учредителями хозяйства. Поэтому сдерживать темпы роста расходов по этой статье предприятие может исходя лишь из необходимости увеличивать материальные и особенно - инвестиционные расходы.

В целях более детального анализа расходов на оплату труда были изучены показатели, отражающие динамику численности работников предприятия (табл.7) и динамику начисленной им среднемесячной оплаты труда (табл.8). Соответствующие таблицы приведены на следующих страницах данного параграфа. Комментарии и выводы, вытекающие из названных таблиц, помещены после них.

Таблица 7 - Динамика численности и затрат труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., чел.

Категории работников Годы 2005 г. в % к
2003 2004 2005 2003 г. 2004 г.
Всего работников в среднем за год 1471 1370 1380 93,8 100,7
В т.ч. в сельскохозяйственном производстве 1184 1116 1125 95,0 100,8
В т.ч. постоянных 858 779 700 81,6 89,9
из них:
трактористы-машинисты 172 148 129 75,0 87,2
дояры 77 72 63 81,8 87,5
скотники КРС 74 76 61 107,0 80,3
свиноводы 101 85 85 84,2 100,0
птицеводы 14 11 10 71,4 90,9
Рабочие сезонные и временные 65 42 72 110,8 171,4
Служащие 261 295 353 135,2 119,7
из них:
руководители 11 11 13 118,2 118,2
специалисты 160 188 197 123,1 104,8
Занятые в промышленных подразделениях 130 109 114 87,7 104,6
Работники ЖКХ и КБУ 70 61 65 92,9 106,6
Работники торговли и общепита 27 35 28 103,7 80,0
Работники в строительстве 60 49 48 80,0 98,0
Отработано тыс.чел.-дн. 417 388 382 91,6 98,5
Отработано тыс.чел.-ч - всего 3694 3407 3381 91,5 99,2
в растениеводстве 907 923 821 90,5 88,9
в животноводстве 1097 976 947 86,3 97,0
в промподразделениях 508 471 558 109,8 118,5
на транспортных работах 272 250 207 76,1 82,8

Обе указанных таблицы составлены на основе извлечения и обработки данных, содержащихся в форме № 5-АПК "Численность и оплата труда работников предприятия" (включая справочные данные, помещенные в приложениях к названной форме).

При расчете среднемесячной оплаты труда содержащиеся в форме № 5-АПК общие данные о начисленной за год оплате труда по категориям работников (включая выплаты социального характера) разделили на количество соответствующих работников и число календарных месяцев в году.

Таблица 8 - Динамика среднемесячной оплаты труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., руб.

Категории работников Годы 2005 г. в % к
2003 2004 2005 2003 2004
В среднем по всем работникам 2024 3116 4019 198,6 129,0
В т.ч. в сельскохозяйственном производстве 2464 3364 4371 177,4 129,9
В т.ч. постоянные работники 2833 2694 3833 135,3 142,3
из них:
трактористы-машинисты 2432 2532 3634 14934 143,5
дояры 3423 3028 4938 144,3 163,1
скотники КРС 2985 2291 4546 152,3 198,4
свиноводы 3257 2916 4046 124,2 138,8
птицеводы 1911 1750 3542 227,2 202,4
Рабочие сезонные и временные 1559 1026 388 24,9 37,8
Служащие 5256 5201 5962 113,4 114,6
из них:
руководители 15712 15553 18481 117,6 116,6
специалисты 6026 5613 6762 112,2 120,5
Занятые в промышленных подразделениях 1827 1946 1844 100,9 94,8
Работники ЖКХ и КБУ 1779 2168 2837 159,5 130,9
Работники торговли и общепита 2009 1688 2664 132,6 162,6
Работники в строительстве 1833 2277 3333 181,8 146,4
Оплата 1 чел.-дн. 87,7 132,0 174,2 198,6 132,0
Удельный вес, %:
натуроплаты 13,9 13,4 - - -
премий и выплат социального характера 7,0 6,1 4,6 65,7 75,4

В состав данных, отражающих количество отработанных человеко-дней по хозяйству и человеко-часов по основным отраслям (растениеводство, животноводство, подразделения промышленного характера, транспортные работы), включили сведения только по прямым затратам (т.е. без общепроизводственных и общехозяйственных затрат). Полагали, что такой подход будет более достоверно и объективно отражать динамику и структуру трудозатрат в предприятии.

Из табл.8 видно, что общее количество работников хозяйства ежегодно сокращалось, но без резких спадов. В целом за три года этот показатель уменьшился всего на 6,2 %, что существенно меньше, чем во многих других агропредприятиях Краснодарского края. То есть такое сокращение рабочих свидетельствует, скорее всего, о целенаправленной деятельности руководства предприятия по сохранению рабочих мест и даже расширению их в отдельных подразделениях.

Рассматривая динамику затрат, доходов и расходов предприятия, необходимо также приять во внимание масштабы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь все предшествующие годы были временем неплатежей. В целом значительные суммы задолженности агропредприятий не погашены до настоящего времени. Для выяснения рассматриваемой ситуации в ПСК (колхозе) "Ленинский путь" из табл. 2 формы 5 приложений к бухгалтерским балансам за изученные три года были извлечены и обработаны данные об остатках дебиторской, а также кредиторской задолженности хозяйства. Отдельно рассмотрели динамику краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием. Обработанные данные включили в табл.9.


Таблица 9 - Динамика численности и затрат труда работников
ПСК (колхоза) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг., чел.

Показатели Годы 2005 г. в % к
2003 2004 2005 2003 г. 2004 г.
Остаток дебиторской задолженности на начало года 6022 4617 3988 66,2 86,4
Остаток кредиторской задолженности на начало года 15724 50544 90268 574,1 178,6
Остаток долгосрочных кредитов на конец года 3972 23477 44040 1109 187,6
Остаток краткосрочных кредитов и займов на конец года 5000 16250 32500 650 200,0
Чистые активы на конец года 138116 206542 228884 165,7 110,8

Из табл.9 видно, что на конец 2005 г. остаток непогашенной дебиторской задолженности составил по предприятию менее 4,0 млн.руб., что на первый взгляд представляется весьма крупной суммой. Однако она не столь велика. Ее отношение к величине годовой выручки округленно составило 1,5 %. Между тем в 2003 г. рассматриваемое отношение было более существенным - 4,2 %. Уменьшение остатка дебиторской задолженности составило за рассматриваемые три года более 2 млн. руб. Правда, просроченная задолженность дебиторов достигает 40 % общей задолженности. Поэтому, не преувеличивая ситуации с дебиторской задолженностью, следует все же не упускать из поля зрения учетно-финансовой службы хозяйства данного участка работы. Следует вести управление дебиторской задолженностью по форме, указанной в табл.10.