Як показала дана робота аудит операцій з грошовими коштами досить трудомістка процедура, яка потребує від аудиторів значної уваги, знання нормативно-правової бази, яка регулює здійснення грошових операцій, а також впевненості в мінімізації ризику як зі сторони клієнта так і зі сторони аудитора. Взагалі методика проведення аудиту каси і коштів на поточному рахунку мало в чому відрізняється від аудиту інших ділянок діяльності підприємства. Тобто перш завсе визначається мета і завдання перевірки, вивчається нормативно-правова база, яка стосується регулювання фінансових взаємовідносин. Велика увага приділяється вивченню і оцінці системи внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки: планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.
Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих документах , а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення руху грошових коштів чинному Положенню про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, обліковій політиці підприємства, іншим нормативно-правовим актам.
Таким чином з’ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в крайньому випадку – банкротству підприємства. Це ще раз підтверджує необхідність та важливість зовнішнього контролю – аудиту для забезпечення успішної фінансово-господарської діяльності.
1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник/ Ф.Ф. Бутинець, та ін.; За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ПП „Рута”, 2001. — 416 с.
2. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: «Учётинформ», 1996. — 283 с.
3. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. — 432 с.
4. Білуха М..Т. Аудит: Посібник. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 769 с.
5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів. — 2-ге вид., перероб. і доп. — Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.
6. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит .-Л.:Світ,2001-294 с.
7. Гордієнко Л.“Ліміт каси та витрати на відрядження”. // “Головбух”, №75 (448) 2006р., с.29-30.
8. Давидов Г.М-“Аудит”,-К.-Знання,-2002,с.134-140
9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002.-544с.
10. Дорош Н.І. Аудит:Теорія та практика.-К.Знання,2006.-495
11. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с.
12. Загородній А.Г. та інші .Аудит:теорія та практика.-Львів:В-во”Львівська політехніка”,2004-456 с
13. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” № 996-XIV від 16.07.99.
14. Закон України „Про господарські підприємства” № 1577-12 від 19.09.91, з наступними змінами і доповненнями.
15. Закон України „Про підприємства в Україні” від 27.03.91, з наступними змінами і доповненнями.
16. Кулаковська Л.П., Ю.В.Піча-“Організація і методика аудиту”,-К.”Каравела”,2004,с.241-270
17. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. — Аудиторська палата України, К.,1999 — 275с.
18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99.
19. Положення про ведення касових операцій в національній валюті від 19.02. 2001 р.
20. Петрик О.А, Сенченко М.Т. Аудит у зарубіжних країнах:Навч.-метод.посібник для самоствивч. дисц.-К.кнеу.2002
21. Пелипенко І.,Шевчук В. .“Проблеми розвитку національної системи аудиту”. // “Бухгалтерський облік та аудит”, №3 2007р., с.7.
22. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2002. — 429 с.
23. Сопко В.В., Верхоглядова Н.І.,Шило В.П., Ільїна С.Б., О.Н. Брагу-“Організація і методика проведення аудиту”,к.-2004,с.73-90
24. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с.
25. Степаненко Т.“Штраф за порушення розрахунків готівкою”. // “Головбух”, №60 (443) 2006р., с.40.
26. Тетянич Л. .“Касові операції”. // “Головбух”, №84 (467) 2006р., с.28.
27. Усач Б.Ф. “Аудит” навчальний посібник. Київ “Знання-Прес’2002 р
28. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.
процедур внутрішнього контролю
по касі_______________________
Замовник _________
складено _____________ Перевірено___________________
виконавець, дата виконавець, дата
| Процеси | Питання | Відповіді | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Санкціонування | Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси? | ||
| Чи усі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником? | |||
| Розподіл обов'язків | Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів і їх виконанню (видачі) отриманню готівки? | ||
| Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації? | |||
| Документування і запис | Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку? | ||
| Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира? | |||
| Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи? | |||
| Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звіту касира? | |||
| Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі? | |||
| Контрольні процедури | Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі? | ||
| Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку? |
ДодатокА2
порядку ведення операцій з готівкою
від “____” ____________ 2000___ р.
Найменування підприємства та форма власності
(№ рахунку в установі банку)
поштова адреса
Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення
II. Оприбуткування надходження готівки
грн.
| Показники | Період у який здійснюється перевірка | ||
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Залишок каси на початок місяця | |||
| Надходження готівкової виручки | |||
| Надходження з банку | |||
| За даними підприємства | |||
| За даними банку | |||
| Оприбутковано фактично | |||
| Видано підприємством | |||
| Залишок каси на кінець місяця | |||
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень готівки:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства
грн..
| Період (дні) перевищення ліміту каси | Установлений ліміт каси | Фактичні залишки готівки в касі | В т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостями | Перевищення встановленого ліміту каси |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків здавання виручки, а також наявності розмінної монети: _________________________________________________
V. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове використання
Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі банку значних сум готівки_______________________________________________________________________
VI. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки
| Наявність податкового боргу (періоду) | Виплати, пов'язані з оплатою праці | |
| дата | сума | |
| 1 | 2 | 3 |
Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________