Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра экономической теории
Контрольная работа
по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
Решение сквозной задачи
на примере ОАО «Исток»
Студент:
Преподаватель:
Воронеж - 2009
Решение сквозной задачи по учету
фактов хозяйственной деятельности
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета
ОАО «Исток» на 1 марта 200Х г.
| Номер счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | ||
| актив | пассив | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 01 | Основные средства | 17 176 809 | - | |
| 02 | Амортизация основных средств | - | 10 623 700 | |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 | - | |
| 04 | Нематериальные активы | 637 500 | - | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | - | 191 250 | |
| 07 | Оборудование к установке | 17 180 | ||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4 035 038 | 4 543 217 | - | |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 | - | |
| 10 | Материалы | 896 910 | - | |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | - | 10 870 | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576 | - | |
| 20 | Основное производство | 1 973 509 | - | |
| 43 | Готовая продукция | 3 174 000 | - | |
| 50 | Касса | 9 800 | - | |
| 51 | Расчетные счета | 269 844 | - | |
| 52 | Валютные счета | 1 753 940 | - | |
| 57 | Переводы в пути | 57 760 | - | |
| 58 | Финансовые вложения | 1 980 000 | ||
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | - | 336 000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 696 910 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 579 600 | |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | - | 8 129 500 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 38 700 | 657 000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 208 610 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 4 300 | - | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 | - | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | |
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 17 846 | - | |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | - | 581 100 | |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | - | 13 800 | |
| 80 | Уставный капитал | - | 5 900 000 | |
| 81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 | - | |
| 82 | Резервный капитал | - | 2 385 000 | |
| 83 | Добавочный капитал | - | 2 650 600 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | 1 980 000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | - | 101 256 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 193 890 | - | |
| 98 | Доходы будущих периодов | - | 106 370 | |
| Итого | 35731039 | 35731039 | ||
Таблица 2
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости
незавершенногопроизводства и окончательного брака»
(в руб.)
| № п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
| На начало месяца | На конец месяца | |||
| 1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1 050 |
| 2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916510 | 2 972 | |
Таблица 3
ЖУРНАЛ регистрации
хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х г
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: | |||
| покупная цена | 103400 | 08 | 60 | |
| НДС | 18612 | 19 | 60 | |
| Итого: | 122 012 | |||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: | |||
| покупная цена | 11300 | 08 | 60 | |
| НДС | 2034 | 19 | 60 | |
| Итого: | 13 334 | |||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: | |||
| основных средств (оборудования) — стоимость услуг | 8300 | 08 | 76/2 | |
| НДС | 1494 | 19 | 76/2 | |
| нематериальных активов — стоимость услуг | 1100 | 08 | 76/2 | |
| НДС | 198 | 19 | 76/2 | |
| Итого: | 11 092 | |||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены | 135762 | 08 | 67 |
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): | |||
| по тарифу | 4300 | 08 | 60 | |
| НДС | 774 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 074 | |||
| 6 | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: | |||
| сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 4980000 | 08 | 60 | |
| НДС | 896400 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 876 400 | |||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; | |||
| сметная стоимость | 4000 | 08 | 60 | |
| НДС | 720 | 19 | 60 | |
| Итого: | 4 720 | |||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: | |||
| стоимость услуг | 25200 | 08 | 76/2 | |
| НДС | 4536 | 19 | 76/2 | |
| Итого | 29 736 | |||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2) | 9 804 179 | ||
| из них предназначается для: | ||||
| эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить | 9176000 | 01 | 08 | |
| предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); | 508179 | 01 | 08 | |
| эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2 | 120000 | 01 | 08 | |
| 10 | Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | |||
| оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; | 51200 | 25 | 02 | |
| объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; | 18100 | 23 | 02 | |
| объектов административно-хозяйственной сферы | 18300 | 26 | 02 | |
| Итого: | 87 600 | |||
| Для целей налогообложения - 90000 руб. | ||||
| 11 | Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45770 | Х (01/1) | Х (01/2) |
| 12 | Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей | 9150 | 02 | 01 |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить) | 36620 | 91 | 01 |
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) | 67378 | 62 | 91 |
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить) | 10278 | 91 | 68 |
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: | |||
| стоимость услуг | 550 | 91 | 76/2 | |
| НДС | 99 | 19 | 76/2 | |
| Итого | 649 | |||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: | |||
| цехах основного производства; | 63320 | 25 | 96 | |
| цехах вспомогательных производств | 73000 | 23 | 96 | |
| общехозяйственных подразделениях | 21580 | 26 | 96 | |
| Итого | 157 900 | |||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) | 12400 | 04 | 08 |
| 19 | Начислена амортизация по НМА | |||
| применяемым в основном производстве | 10400 | 25 | 05 | |
| используемым в административно-хозяйственной сфере | 7450 | 26 | 05 | |
| Итого | 17 850 | |||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9170 | 25 | 04 |
| 21 | Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА | 60650 | Х | Х |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12130 | 05 | 04 |
| 23 | Списаны: | 123728 | ||
| остаточная стоимость НМА (сумму определить) | 48520 | 91 | 04 | |
| расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС | 680 | 91 | 76/2 | |
| стоимость проданных НМА (включая НДС) | 64664 | 62 | 91 | |
| НДС по проданным НМА (сумму определить) | 9864 | 91 | 68 | |
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за: | |||
| проданные НМА | 64664 | 51 | 62 | |
| проданные объекты ОС | 67378 | 51 | 62 | |
| Итого | 132 042 | 51 | 62 | |
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251000 | 51 | 66 |
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | |||
| приобретенные объекты ОС | 122012 | 60 | 51 | |
| приобретенные НМА | 13334 | 60 | 51 | |
| консультационные услуги | 11092 | 76/2 | 51 | |
| транспортные услуги | 5074 | 60 | 51 | |
| строительно-монтажные работы | 5876400 | 60 | 51 | |
| монтажные работы | 4720 | 60 | 51 | |
| регистрацию прав | 29736 | 76-2 | 51 | |
| Итого | 6 062 368 | |||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы | |||
| по оптовым ценам | 1071000 | 15 | 60 | |
| НДС | 192780 | 19 | 60 | |
| Итого | 1 263780 | |||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5220 | 15 | 66 |
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов | |||
| по тарифам | 53550 | 15 | 76/2 | |
| НДС | 9639 | 19 | 76/2 | |
| Итого | 63189 | |||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981015 | 10 | 15 |
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен | 148755 | 16 | 15 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды | |||
| основного производства | 511920 | 20 | 10 | |
| вспомогательного производства | 185872 | 23 | 10 | |
| общепроизводственных подразделений | 294354 | 25 | 10 | |
| общехозяйственных подразделений | 146374 | 26 | 10 | |
| операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 82380 | 44 | 10 | |
| Итого | 1 220 900 | |||
| 33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат | |||
| основного производства | 61430 | 20 | 16 | |
| вспомогательных производств | 22305 | 23 | 16 | |
| общепроизводственных подразделений | 35322 | 25 | 16 | |
| общехозяйственных подразделений | 17565 | 26 | 16 | |
| по упаковке продукции(суммы определить по приложению 3) | 9886 | 44 | 16 | |
| Итого | 146 508 | |||
| 34 | Списаны: | 146 023 | ||
| стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80055 | 62 | 91 | |
| стоимость проданных материалов по учетным ценам | 58900 | 91 | 10 | |
| отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) | 7068 | 91 | 16 | |
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12212 | 91 | 68 |
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80055 | 51 | 62 |
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5980 | 91 | 14 |
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда | |||
| рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции | 493200 | 20 | 70 | |
| производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств | 179200 | 23 | 70 | |
| персоналу, включенному в сферу обслуживания производства | 283700 | 25 | 70 | |
| работникам административно-хозяйственных подразделений | 173200 | 26 | 70 | |
| сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 79300 | 44 | 70 | |
| пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26560 | 69 | 70 | |
| Итого | 1235160 | |||
| 39 | Произведены удержания из заработной платы персонала | |||
| налог на доходы физических лиц | 106730 | 70 | 68 | |
| налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год | 120000 | 70 | 68 | |
| по исполнительным документам | 15186 | 70 | 76/2 | |
| в возмещение материального ущерба | 1400 | 70 | 73 | |
| за окончательный брак | 1971 | 70 | 28 | |
| Итого | 245 287 | |||
| 40 | Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить) | |||
| производством продукции | 133164 | 20 | 69 | |
| во вспомогательных производствах | 48384 | 23 | 69 | |
| в сфере обслуживания цехов основного производства | 76599 | 25 | 69 | |
| в сфере управления и обслуживания организации | 46764 | 26 | 69 | |
| в процессе сбыта (продаж) продукции | 21411 | 44 | 69 | |
| Итого | 326 322 | |||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: | |||
| заработной платы персоналу | 580000 | 50 | 51 | |
| под отчет на хозяйственные нужды | 20000 | 50 | 51 | |
| Итого | 600 000 | 50 | 51 | |
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль | 523473 | 70 | 50 |
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 56527 | 70 | 76/2 |
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23000 | 71 | 50 |
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783940 | 50 | 62 |
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119584 | 76/1 | 68 |
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы | |||
| выручка от продаж | 784000 | 51 | 50 | |
| депонированные суммы (операция 43) | 56527 | 51 | 50 | |
| Итого (определить) | 840 527 | 51 | 50 | |
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) | |||
| общепроизводственного назначения | 1840 | 25 | 71 | |
| общехозяйственного назначения | 15742 | 26 | 71 | |
| по продаже продукции | 7158 | 44 | 71 | |
| Итого | 24 740 | |||
| из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. | 3000 | Х | Х | |
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте | 1560 | 50 | 71 |
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1000 | 73 | 71 |
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания | |||
| цехов основного производства | 45800 | 25 | 60 | |
| вспомогательных производств | 31139 | 23 | 60 | |
| Общехозяйственных подразделений | 18506 | 26 | 60 | |
| служб, связанных со сбытом продукции | 28865 | 44 | 60 | |
| НДС по потребленным услугам | 22376 | 19 | 60 | |
| Итого | 146 686 | |||
| 52 | Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе | 11000 | 44 | 60 |
| из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. | 2000 | х | х | |
| 53 | На расчетный счет зачислены авансы от покупателей | 4513640 | 51 | 62 |
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688521 | 76/1 | 68 |
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) | 157686 | 60 | 51 |
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | |||
| цехам основного производства; | 65200 | 96 | 25 | |
| цехам вспомогательного производства; | 73000 | 96 | 23 | |
| общехозяйственным подразделениям | 19870 | 96 | 26 | |
| Итого | 158 070 | |||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | |||
| стоимость ремонтных работ; | 12500 | 96 | 60 | |
| НДС по ремонтным работам | 2250 | 19 | 60 | |
| Итого | 14 750 | |||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам | |||
| цехами основного производства; | 379751 | 25 | 23 | |
| службами общехозяйственного назначения | 20177 | 26 | 23 | |
| Итого | 399 930 | |||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1186256 | 20 | 25 |
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. | 2972 | 28 | 20 |
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | |||
| виновных лиц | 1971 | 73 | 28 | |
| основного производства (сумму определить) | 1001 | 20 | 28 | |
| 62 | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6200 | 10 | 20 |
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) | 3434798 | 40 | 20 |
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4200000 | 43 | 40 |
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) | -765202 | 90 | 40 |
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 |
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 |
| 68 | Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66) | 1 236 618 | 90 | 68 |
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 465788 | 90 | 26 |
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 240 000 | 90 | 44 |
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 955514 | 90 | 99 |
| 72 | Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности | |||
| поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57) | 1278530 | 60 | 51 | |
| прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29 | 64518 | 76/2 | 51 | |
| Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов | 31000 | 76/2 | 51 | |
| банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита | 19000 | 66 | 51 | |
| по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 150762 | 67 | 51 | |
| Итого | 1 543 810 | |||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4) | 1151912 | 68 | 19 |
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков | |||
| по ранее полученному беспроцентному товарному векселю | 1179800 | 51 | 62 | |
| за отгруженную продукцию | 2805100 | 51 | 62 | |
| Итого | 3 984 900 | |||
| 75 | Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток" | 840000 | 81 | 51 |
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900000 | 76/1 | 81 |
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) | 60000 | 81 | 91 |
| Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 900000 | 50 | 76/1 | |
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5) | 81425 | 91 | 99 |
| 79 | Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800000 | 84 | 75 |
| 80 | Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций | 900000 | 51 | 50 |
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6) | |||
| постоянные налоговые обязательства | 2196 | 99 | 68 | |
| отложенные налоговые обязательства | 27632 | 68 | 77 | |
| Отложенные налоговые активы | 7740 | 09 | 68 | |
| 82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*24% | 207388 | 99 | 68 |
| Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) | 188904 | |||
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4288 | 68 | 09 |
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете | 3500 | 77 | 68 |
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности | |||
| бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) | 117060 | 68 | 51 | |
| бюджету на доходы физических лиц | 245780 | 68 | 51 | |
| бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) | 150204 | 68 | 51 | |
| внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 208610 | 69 | 51 | |
| Итого (сумму определить) | 721654 | |||
| Итого по журналу операций | ||||
Таблица 4