Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентирована Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и указаниями Министерства финансов РФ.
В соответствии с этими документами при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
· Полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества, ресурсов, готовой продукции и расчетов;
· Полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов;
· Запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете должна осуществляться только на основании надлежащего оформления документов или приравненных к ним технических носителей информации;
· Правильная оценка статей баланса.
Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части и другие материальные ценности: готовую продукцию, товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по фактической стоимости; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства – по фактической себестоимости (при единичном производстве), по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, либо только по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Материальные ценности, на которые цена в течении года снизилась, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации.
Остатки средств предприятия по валютным счетам. Другие денежные средства, (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка России, действующему на последнее число отчетного периода.
Сальдо по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из их бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые документы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешить соответствующие споры.
Суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованны с ними и тождественны. Неотрегулированные суммы на балансе по этим расчетам не допускаются.[7, c.273]
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации.
В начале исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяют расходы будущих периодов, общехозяйственные и общепроизводственные расходы и кредитуют счета 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого списывают затраты со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат деятельности предприятия и закрывается счет 90 «Продажи», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».[7, c.280]
В соответствии со ст.16 Федерального закона от 21 ноября 1996г. «129-ФЗ «О бухгалтерском учете» акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность.
Порядок публикации (кроме отчетности банков) определен Приказом Минфина РФ от 28 ноября 1996 № 101.
1.2. Структура отчета о прибылях и убытках
В соответствии с приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Отчет о прибылях и убытках состоит из следующих разделов: 1) доходы и расходы по обычным видам деятельности 2) прочие доходы и расходы 3) отложенные налоговые обязательства и активы, текущий налог на прибыль4) кроме того, отдельно показываются справочно постоянные налоговые обязательства (активы),базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию. Минфин РФ значительно изменил раздел «справочной» формы № 2. Вместо дивидендов по обычным и привилегированным акциям теперь указываются базовая и разводненная прибыли на акцию. Чтобы рассчитать эти показатели, нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, которые утверждены приказом Минфина РФ от 21 марта 2000 г. № 29н.[8, c.538]
5) кроме того, отдельно показывается расшифровка отдельных прибылей и убытков| ОТЧЕТ о прибылях и убытках | |||||||||||||
| за | 20 | г. | |||||||||||
| КОДЫ | |||||||||||||
| Форма N 2 по ОКУД | 0710002 | ||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | |||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный | ||||||
| наименование | код | период предыдущего года | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ( | ) | ( | ) | ||||
| Валовая прибыль | ||||||||
| Коммерческие расходы | ( | ) | ( | ) | ||||
| Управленческие расходы | ( | ) | ( | ) | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||||||
| Прочие доходы и расходы | ||||||||
| Проценты к получению | ||||||||
| Проценты к уплате | ( | ) | ( | ) | ||||
| Доходы от участия в других организациях | ||||||||
| Прочие операционные доходы | ||||||||
| Прочие операционные расходы | ( | ) | ( | ) | ||||
| Внереализационные доходы | ||||||||
| Внереализационные расходы | ( | ) | ( | ) | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Текущий налог на прибыль | ( | ) | ( | ) | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||||||||
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | ||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | |||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | |||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |||||
| Отчисления в оценочные резервы | Х | Х | |||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | |||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | |||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
| " | " | 20 | г. | |||
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования
Общество с ограниченной ответственностью «Фаркос» (ООО «Фаркос») занимается торговлей строительным оборудованием организация основана 28 апреля 2003г. За столь непродолжительный период времени предприятие приобрело постоянных поставщиков и собственную клиентурную базу. Пре6дприятие имеет выгодное месторасположение (рядом идет строительство дачного поселка). Своевременная обеспеченность предприятия продукцией пользующейся высоким спросом позволяет максимизировать прибыль