Сводная таблица данных об ожидаемых затратах Асфальтобетонного завода за 2003 год
| Асфальт | Бетон | Итого | ||||
| Объем,тн. | План | Факт | План | Факт | План | Факт |
| 92 | 115,6 | 45,6 | 42,96 | 137,6 | 158,56 | |
Затраты | ||||||
| Материалы Топливо Электроэнергия | 10447,52 322 402,96 | 14754,03 393,04 519,04 | 3629,19 102,6 56,54 | 3968,61 101,39 58 | 14076,71 424,6 459,5 | 18722,64 494,43 577,04 |
| Итого материальные затраты | 11172,48 | 15666,11 | 3788,33 | 4128 | 14960,81 | 19794,11 |
| Основная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальное страхование | 547,4 210,75 | 687,8 264,8 | 1701,6 655,12 | 1752,2 674,6 | 2249 865,87 | 2440 939,4 |
| Итого переменные расходы | 11930,63 | 16618,71 | 6145,05 | 6554,8 | 18075,68 | 23173,51 |
| Амортизация Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы Общезаводские расходы | 13,63121019 792 | 13863401002 947 | 26453486377 | 264 59376355 | 1570 3651505 1169 | 1650 3991378 1302 |
| Полная себестоимость | 15360 | 20294 | 7325 | 7609 | 22685 | 27903 |
| В том числе постоянные затраты | 3429 | 3675 | 1180 | 1054 | 4609 | 4729 |
| переменные затраты | 11931 | 16619 | 6145 | 6555 | 18076 | 23174 |
| товарная продукция | 16928 | 25037 | 7912 | 8142 | 24840 | 33179 |
Рассмотрим резервы снижения себестоимости продукции на анализируемом Асфальтобетонном заводе.
Основным источником резервов снижения себестоимости промышленной продукции является увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия. В 1999 году была пущена в действие 2-я установка «Машинери», которая на период освоения использовалась только на 1/3 своей мощности. Резерв увеличения выпуска асфальтобетона за счет полного использования оборудования «Машинери» - 25 тыс.тн.
Также неполно использовалась установка БРУ «»Штеттер» - из-за чего был недовыполнен план по выпуску бетона на 45,6 - 42,96 = 2,64 тыс.тн.
Резерв выпуска бетона при запуске оборудования на полную мощность составляет 8,6 тыс.тн.
При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Рассмотрим возможные резервы сокращения издержек на Асфальтобетонном заводе по каждой статье.
По статье «Материалы» потерь по зависящим от фирмы причинам нет. Материалы для производства асфальта и бетона поступают от поставщиков через весы АБЗ, где тщательно проверяют их вес с учетом влажности и усушки. Также в лаборатории АБЗ проверяют качество поступающих материалов на их соответствие ГОСТу. Сырье загружается в установки по производству асфальта и бетона строго на основании рецептуры с проверкой каждой порции лабораторией АБЗ. Лаборатория АБЗ тщательно следит за качеством выпускаемой продукции, так как в основном продукция реализуется для производства работ на объектах ЗАО «Моспромстрой» или постоянными покупателями. От качества асфальта и бетона зависит качество производства работ на объектах для фирмы в целом. Поэтому в последние годы продукция изготавливается без брака. Благодаря правильной маркетинговой политике фирмы «Асфальтстрой» сырье и материалы приобретаются по более низким ценам, чем у основных поставщиков по г. Москве. Поэтому резерв по статье «материалы» зависит только от внешнего фактора: изменение цен на рынке сырья.
По статье «Оплата труда» резервов также нет, так как заработная плата занижается до минимального уровня, вследствие того, что АО стремиться сохранить цены на продукцию на нужном уровне, несмотря на инфляцию.
Резерва сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных машин нет, так как установки циклического метода производства асфальта, хотя и являются устаревшими, не могут быть полностью заменены на более производительные установки «Машинери», так как при низких температурах ниже - 10 градусов Цельсия использовать установки «Машинери» запрещено, вследствие этого в зимний период асфальт производится только циклическим методом.
АО «Асфальтстрой» постоянно снижает затраты по накладным расходам за счет разумного сокращения аппарата управления, экономичного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи продукции и ликвидации простоев. Но так как эта статья включает в себя охрану труда и технику безопасности, подготовку и переподготовку кадров, то АО к снижению затрат по этой статье подходит очень осторожно. Так в этом году на охрану труда на АБЗ израсходовано 143,9 тыс. рублей. В учебном центре «Эксперт» прошли переподготовку 12 человек, и обучено вторым (смежным) профессиям 32 человека. Эти затраты повысили себестоимость, но невыполнение этих мероприятий могло обернуться АО большим ущербом, чем экономия, которую получили бы по этой статье.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что основной резерв снижения себестоимости на АБЗ - увеличение выпуска продукции.
Величина резервов может быть определена по формуле:
Р↓С=Св-Сф=(Зф-Зд)/VВПф+Р↑VВП-Зф/VВПф,
где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
I. Фактический выпуск асфальтобетонной смеси составляет 115,6 тыс.тн, резерв его увеличения 25 тыс.тн, фактическая сумма затрат на производство всего выпуска асфальтобетонной смеси 20294 тыс.руб. Дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции 25 х 149,76 = 3594. Определим резерв снижения себестоимости 1 тн. асфальта:
Р↓Сасф = (20294 + 3594) / (115,6 + 25) - 2388/140,6 = 23888/140,6 -20294/115,6 == 169,90 - 175,56 = -5,64 руб.
II. Фактический выпуск бетона составляет 42,96 тыс.тн, резерв его
увеличения 8,6 тыс.тн, фактическая сумма затрат на производство
всего выпуска бетона 7609 тыс.руб. Дополнительные переменные
затраты на освоение резерва увеличения производства продукции
8,6 х 152,58=1312
Определим резерв снижения себестоимости 1 тн. бетона, используя ту же формулу, что и в предыдущем расчете:
Р↓Сбет = (7609 + 1312) / (42,96 + 8,6) - 7609/42,96 - 8921/51,56 -7609/42,96 = 173,02 - 177,12 = -3,92 руб.
Важнейшей задачей предприятия является создание системы планирования и управления затратами.
Управление и планирование имеет в своей основе прогнозирование величины управляемого объекта.
В нашем случае объектом является масса затрат и, в частности, их удельный вес в объеме произведенной продукции.
В последнее время при планировании применяются методы логистического подхода к управлению производством.
Мы предлагаем производить прогнозирование затрат на планируемый период одним из таких методов – методом экстраполяции динамических рядов.
При планировании и управлении логическими активностями часто используются различные методы и модели прогнозирования. От точности и достоверности прогнозов потребительского спроса, расходования материальных ресурсов, уровня запасов и т.п. напрямую зависит эффективность реализации практически всех логистических концепций. В практической деятельности используются различные методы прогнозирования в зависимости от требуемой точности (достоверности), объема и вида исходной информации и других факторов.
Прогнозирование является неотъемлемой частью различных видов логистического планирования, стратегического, тактического, оперативного. Экономический прогноз позволяет установить возможные направления и различные варианты развития, а также помогает в выборе конкретных целей ее функционирования. Поэтому основное назначение прогноза в логистике состоит в раскрытии тенденции изменения микро- и макрологистической среды и получения вероятностных количественных и качественных оценок динамики логистических активностей, необходимых персоналу менеджмента фирмы.
Для получения прогноза (уп) какого-либо параметра (у) объекта или процесса мы должны иметь определенную модель прогнозирования, которая использует ретроспективную (прошлую) информацию за определенный интервал времени в прошлом (период наблюдения или глубина ретроспекции), информацию о параметре «у» в настоящий момент времени и иногда прогнозную информацию о внешней среде. Точность и достоверность получаемого прогноза уп будет зависеть от объема, точности и достоверности исходной информации, корректности применяемого метода (модели) и глубины прогноза.
В настоящее время насчитывается очень большое количество (около 200) различных методов прогнозирования, из которых подавляющая часть относится к фактографическим, т. е. методам, использующим количественную информацию о прошлом поведении объекта (процесса), - ретроспективную информацию.
В логистическом менеджменте чаще всего используются фактографические методы, для которых исходная информация имеет вид динамических (временных) рядов. Как правило, динамические ряды экономических или технико-экономических показателей, используемые в логистике, имеют небольшое количество данных (точек), поэтому называются короткими динамическими рядами.
Изменения исходной ретроспективной информации носит случайный (стохастический) характер, поэтому большинство методов, применяемых логистическими менеджерами, для целей прогнозирования (например, потребительского спроса), являются вероятностно-статистическими.