Дополнительная информация
В соответствии с ПБУ 16/02 в годовой в бухгалтерской отчетности
должна быть представлена информация как минимум за два года. Однако
этого недостаточно, чтобы сделать необходимые выводы о динамике
развития организации. В пояснительной записке можно приводить
показатели, характеризующие деятельность организации за более
длительный период.
Эти показатели можно отразить непосредственно в отчетных
формах, добавив соответствующие графы или строки. Правда, из-за
этого формы могут стать слишком громоздкими. Поэтому лучше
сравнительные данные приводить в отдельной таблице или диаграмме в
составе пояснительной записки.
В бухгалтерской отчетности следует давать оценку финансовому
состоянию организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Для характеристики краткосрочной перспективы в пояснительной
записке отражаются показатели текущей ликвидности, обеспеченности
собственными средствами, способности восстановления платежеспособности.
При этом следует охарактеризовать текущую платежеспособность:
- наличие денежных средств в кассе и на расчетных счетах;
- наличие убытков;
- просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- не погашенные в срок кредиты и займы;
- наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом.
Если у фирмы есть ценные бумаги, желательно оценить возможное
изменение их рыночной стоимости.
Для характеристики долгосрочной перспективы финансового
состояния организации целесообразно раскрывать сведения о структуре
источников средств, степени зависимости фирмы от внешних инвесторов
и кредиторов и др. При этом следует охарактеризовать динамику
инвестиций за предыдущие годы, описать перспективу вложений и
составить расчет их предполагаемой эффективности.
В пояснительной записке могут быть представлены и другие
показатели, например: коэффициенты финансовой активности, финансовой устойчивости, абсолютной и критической ликвидности.
Чтобы привлечь потенциальных инвесторов, организация может
включить в пояснительную записку показатели, характеризующие ее
деятельность с положительной стороны:
- широту рынков сбыта продукции;
- наличие экспортных поставок;
- репутацию компании (или ее известность);
- степень выполнения плановых показателей;
- уровень эффективности использования собственных ресурсов.
Кроме того, можно привести динамику показателей фондо- и
материалоемкости, показатели оборачиваемости ресурсов,
рентабельности и доли собственных оборотных средств.
Крайне важна информация о перспективах деятельности:
капиталовложения, проводимые природоохранные мероприятия, научно-
исследовательские и опытно-конструкторские работы, мероприятия по реорганизации и изменению структуры управления и т.д.
Если в отчетном году произошло присоединение или слияние
организаций, в бухгалтерскую отчетность включаются данные обеих
фирм. В этом случае отчетность составляется на основании учетной
политики одного из таких предприятий. Если в методах учета были
различия, показатели бухгалтерской отчетности одной организации
пересчитываются в соответствии с учетной политикой другой.
Информация о таком пересчете обязательно отражается в пояснительной
записке. Если в отчетном году в рамках организации произошло выделение или разделение, необходимо скорректировать данные бухгалтерской отчетности за предшествующий период и из нее следует исключить информацию по выделенной организации.
В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.
2. Глава Формирование пояснительной записки на примере ООО « Нурлаттранс»
2.1 Структура и содержание разделов пояснительной записки
Пояснительная записка
к годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год
ООО « Нурлаттранс»
Раздел 1 Общие сведения о деятельности Общества
1.1Общество с ограниченной ответствонностью « Нурлаттранс»
создано 26 июня 2007 года, Уставный капитал общества составляет 1 500 000 руб. Учредителями общества являлись юридические лица:
1. ООО «Татнефть Актив» с долей 51 %;
2. ОАО «Татнефть» 49%
В декабре 2007 года ОАО»Татнефть Актив» вышло из состава уастников общества, 16.06.2008 г. выплачена действительная доля ООО «татнефть Актив» в сумме 1104150 рублей.
В октябре 2008 года ООО «УК Татспецтранспорт» в ыкупило долю у ОАО «Татнефть» в сумме 735 тыс. руб. ООО УК « Татспецтранспорт» является единственным учредителем общества.
Уставный вонд на конец года составляет 735 тыс. руб.
По строке 140 бухгалтерского баланса отражены долгосрочные финансовые вложения – представлен заем в ООО УК «Татспецтранспорт» в сумме 1582 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2008 г. в обществе работает 661 человек.
1.2 Общество полностью арендует производственную базу с общей площадью 94,8 тыс. кв. м. и весь технологический транспорт в количестве 394 единиц.
1.3 Целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основным видом деятельности является оказание услуг грузового специализированного транспорта по добыче нефти, доля выручки по данной деятельности составляет 99 %, а так же техническое обслуживание, ремонт и мойка автотранспортных средств.
Раздел 2. Сведения об учетной политики Общества.
2.1Способы и правило ведения бухгалтерского учета отражены в учетной политике Общества приказ № 1 от 01.10.2007 года. Согласно учетной политики выручка от продаж и прочие доходы относятся к тому отчетному периоду, в котором имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.
2.2. Принцип начисления производится:
- при формирование производственной себестоимости продукции (работ и услуг);
- при продаже продукции;
- при формирование и распределении финансового результата;
-для целей бухгалтерской и налоговой отчетности.
2.3 Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия и другие материальные ценности используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности Общества, отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. При отпуске материально производственных запасов на производства и при ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду(группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца по поступившим запасам отчетного периода. Поступления от продажи материально-производственных запасов являются прочими доходами.
2.4Для целей налогового учета в учетной политике Общества произошли следующие изменения:
-согласно пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ малоценным имуществом признается средства стоимостью до 20 000 руб. Малоценное имущество списывается на расходы единовременно, при отпуске в эксплуатацию.
-согласно статьи 163 Налогового Кодекса РФ для исчисления Налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается квартал. Оплата налога на добавленную стоимость производится до 20го числа месяца следующего, после налогового периода.
2.5 В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производства и расходы на продажу Общество создает резерв на выплату вознаграждения по тогам работы за год. Размер ежемесячных отчислении в резерв определяется исходя из ежемесячного процента отчислении и фактического размера расходов на оплату труда, принимаемого в целях налогообложения.
2.6С 2008 года Общество не планирует изменения вида своей деятельности.
Раздел 3 Сведения о доходах и расходах
3.1. Выручка от различных видов деятельности характеризуется следующем образом:
| Вид деятельности | Выручка (нетто) | Себестоимость | Прибыль |
| Транспортные услуги | 500385 | 410857 | 89528 |
| Услуги по техобслуживанию автотранспорта | 11463 | 26425 | -14962 |
| Перепродажа товаров | 27 | 270 | 0 |
| ИТОГО | 512118 | 437552 | 74566 |
По данным таблицы видно, что наиболее прибыльным видом деятельности для Общества являются транспортные услуги.
Прочие доходы составили 621 тыс. руб. в т.ч. стоимость ТМЦ оприходованная от ликвидации активов – 94 тыс. руб., возмещение причиненных убытков от страховых компаний – 266 тыс. руб., возмещение ущерба работниками – 35 тыс. руб., сумма резерва на 13 зарплату – 9 тыс. руб., доходы от продажи ТМЦ б/у тыс. руб., доходы от продажи путевок детских – 81 тыс. руб., излишки выявленные при инвентаризации – 20 тыс. руб., прибыль прошлых лет – 7 тыс. руб.
Прочие расходы составили 8 364 тыс.руб., основная доля приходится на выплаты предусмотренные колдоговором (оплата доп. дней на бракосочетание, похороны родственников, женский день) – 2 901 тыс.руб. и оплата действительной доли ООО «Татнефть-Актив» - 1104 тыс. руб.
3.2 По состоянию на 31 декабря 2008г. Общество имеет дебиторскую задолженность в сумме 40 781 тыс. руб. в т.ч. покупатели и заказчики – 23 354 тыс. руб., что составляет 57,3% и кредиторскую задолженность в сумме 40 051 тыс.руб. в т.ч. поставщики и подрядчики – 1 432 тыс. руб., что составляет 3,6%, задолженность перед персоналом организации – 9 928 тыс. руб. или 24,8%, задолженность перед государственным внебюджетным фондами – 2 321 тыс. руб. или 5,8 %, задолженность по налогам – 17 226 тыс. руб. или – 43%, прочие кредиторы (авансы полученные) – 9 144 тыс. руб. или 22,8%. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения показывает на текущий характер этих задолженностей, т.е. отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, наличие денежных средств на 31 декабря 2008г. в сумме 31 790 тыс. руб. и анализ ожидаемой платежеспособности позволяют сделать вывод что Общество обеспечено денежными средствами для погашения задолженности, срок платежа которой наступил.