Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 2 из 20)
В отчетном году по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:
1. увеличение численности рабочих (экстенсивный фактор), в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 430 (9030 – 8600 = 430) человек, привело к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб. или в относительном выражении 31,25% ( 312 000/ 998 399 * 100).
2. по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение дней отработанных 1 рабочим за год:
Тр.д. 0 = 2 072 600 / 8 600 = 241(день)
Тр.д. 1 = 2 167 200 / 9 030 = 240 (дней)
∆ Тр.д. = Тр.д. 1 - Тр.д. 0 =240-241= - 1 (день)
Увеличение целодневных простоев негативно повлияло на изменение выручки, и объем продаж сократился на 27 187,06 тыс.рублей или в относительном выражении это составило 2,72% (27 187,06 / 998 399 * 100).).
3. уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 часа привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на 407 800,85 тыс.рублей или в относительном выражении это 40,85 % ( 407 800,85 / 998 399 * 100).
Tр.д. 0 = ЧЧ0 / N0 / Тр.д. 0 = 16 580 800 / 8600 / 241 = 8 (час)
tр.д. 1 = ЧЧ1 / N1 / Тр.д. 1 = 16 254 000 / 9 030 / 240 = 7,5 ( час)
∆tр.д. = 7,5 – 8 = - 0,5 (час)
4. увеличение среднечасовой выработки (самый качественный интенсивный показатель) одного рабочего привело к значительному увеличению объема продаж в абсолютном выражении на 1 121 386,66 тыс. рублей или на 112,32 % (1 121 386,66 / 998 399 * 100)
На основании проведенных расчетов можно сказать, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об интенсивном использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения самого качественного показателя, т.е. производительности труда (увеличение на 112,32 %). Положительно влияние на объем продаж оказало и увеличение численности рабочих ( увеличение на 31,25%).
Снижение же объема продаж в текущем году произошло за счет внутрисменных простоев. Отрицательное влияние на результативный показатель оказали два экстенсивных фактора:
5. изменение фактора «число дней отработанных 1 рабочим» в текущем периоде уменьшило объем продаж на 2,72 %
6. изменение фактора «продолжительность рабочего дня» в текущем периоде уменьшило объем продаж на 40,85 %
Т.о. можно отметить возможность предприятия увеличить продажи за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно значительно увеличить прирост на 407 800,85 тыс.рублей или это составляет 40,85 %. В будущем периоде ООО «Рубин» необходимо предусмотреть мероприятия по снижению потерь рабочего времени.
Выявленный резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя. Величина резерва ООО «Рубин» составляет 434 987, 91 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.
Задание №2
Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, результаты представим в виде таблицы 1.2.
Таблица 1.2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов ООО «Рубин»
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,–) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем продаж (без НДС), тыс. руб. | 6240000 | 7238399 | +998399 |
| Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. | 3566212 | 4211690 | +645478 |
| Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо) (рассчитать) | 1,7498 | 1,7186 | -0,0312 |
| Влияние на объем продаж (V) следующих факторов: | Х | Х | Х |
| изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, ∆МЗ, тыс. руб. | Х | Х | +1129615,162 |
| изменения материалоотдачи продаж, (∆Кмо), тыс. руб. | Х | Х | -131216,162 |
1. Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием интенсивных и экстенсивных факторов. К экстенсивным факторам относится количество используемых материалов, а к интенсивным – материалоотдача.
2. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи (результаты расчетов представлены в таблице № 2): Мо = V : Мз,
тогда Мо0 = 6 240 000 / 3 566 212 = 1,74975
Мо1 = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,71864
∆Мо = 1,71864 – 1,74975 = -0,0311
3. Для оценки влияния факторов на изменение объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием материалов (результаты расчетов представлены в таблице № 2). Для анализа воспользуемся методом цепных подстановок.
3.1. Взаимосвязь между экстенсивными и интенсивными факторами определим с помощью тождества:
= 
= МО * МЗ,где МЗ – расход материала, V – объемы продаж, МО – материалоотдача
3.2. Составим двухфакторную мультипликативную модель и определим базисное значение результативного показателя:
V = МЗ * Мо
V0 = Мз0 * Мо0 = 3 566 212 * 1,74975 = 6 239 979,45 тыс.руб.
3.3. Определим изменение выручки от продаж:
∆N = N1 – N0= 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс. руб.
3.4. Определим влияние изменения экстенсивного показателя « изменение стоимости материалов в себестоимости продаж» на изменение выручки от продаж:
V(Mз) = Мз1*Мо0= 4 211 690 *1,74975 = 7 369 404,58 тыс. руб.
∆V(Mз) = V(Mз) – V0 = 7 369 404,58 - 6 239 979,45 = 1 129 425,13 тыс.руб.
3.5. Определим влияние изменения материалоотдачи на изменение объема выручки от продаж:
V(Мо) = Мз1*Мо1= 4 211 690 * 1,71864 = 7 238 378,90 тыс.руб.
∆V(Мо) = Мз1*Мо1 – ∆V(Mз) = 7 238 378,90 – 7 369 404,58 = -131 025,68 тыс. руб.
3.6. Составим баланс отклонений:
∆V = ∆V(Мз) + ∆V(Мо)
998 399 = 1 129 425 - 131 026 = 998 399
Вывод: Исходя из проведенных расчетов в таб. 1.2 можно сделать вывод о том, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:
-увеличение стоимости материальных затрат в общей себестоимости продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.
Определим эффективность использования материальных затрат путем расчета относительной экономии перерасхода:
± ЭМ = МЗ 1 - МЗ 0* Кv , где
Кv – коэффициент роста объема продаж
Кv = V1 / V0 = 7 238 399 / 6 240 000 = 1,16
ЭМ = 4 211 690 - 3 566 212 * 1,16 = 74 884,08 тыс.руб.
Темп прироста стоимости материалов составляет 18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.
-отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это - 13 %.
Снижение материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.
Величина резерва ООО «Рубин» составляет 131 026 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.
.
Задание №3
Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщить в Таблице 1.3.
Таблица 1.3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств ООО «Рубин»
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,–) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб. | 6240000 | 7238399 | +998399 |
| Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСакт), тыс. руб. | 1108603,5 | 1130709,5 | +22106 |
| Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд) | 241 | 240 | -1 |
| Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм) | 1,05 | 1,30 | +0,25 |
| Средняя продолжительность смены, (Псм), ч. | 8,0 | 7,5 | -0,5 |
| Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб. | 0,002780 | 0,002736 | -0,000044 |
| Влияние на изменение объема продаж (∆V) следующих факторов (рассчитать): | Х | Х | Х |
| а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, (∆ОСак), тыс. руб. | Х | Х | 124 428,11 |
| б) изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб. | Х | Х | -26 408,41 |
| в) изменение коэффициента сменности, (∆Ксм), тыс. руб. | Х | Х | 1 509 052,31 |
| г) изменение средней продолжительности смены, (∆Псм), тыс. руб. | Х | Х | -490 442,00 |
| д) изменение продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (∆Вч), тыс. руб. | Х | Х | -118 231,00 |
1. Основные средства создают условия или непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать продукцию в большем объеме. Такое развитие производства называется экстенсивным. Основными показателями интенсивности использования производственных ОС является фондоотдача.