Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 4 из 20)
Гарантированный резерв увеличения объёма продаж в отчётном году по сравнению с предыдущим составил 1256704,403 тысячи рублей, поскольку эта сумма является недополученной суммой выручки от продаж в отчётном году.
Таблица 1.5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)
| № | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 434 987, 90 | 131 026,00 |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | 131 026,00 | 131 026,00 |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 1 037 736,073 | 131 026,00 |
| 4 | Итого комплексный ресурс | Х | Х |
Вывод:
Полный комплексный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов.
Комплексный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. Выявленные резервы роста объема продаж представлены в таблице № 5. Сумму резерва в размере 131 026,00 тыс.руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.
2. Анализ производства и объема продаж
В условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение. Поэтому не случайно показателям выпуска и продажи продукции уделяется особое внимание в системе комплексного экономического анализа.
Производство и объем продажи товаров (выполнения работ, услуг)– это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.
По степени готовности продукция подразделяется следующим образом:
· валовая продукция, т.е. продукция всех видов и качества вне зависимости от степени ее готовности. Показатель валовой продукции, характеризует общий объем производства, в том числе для внешнего оборота (продажи) и внутрипроизводственного потребления (оборота). В объем валовой продукции включают также выполненные работы промышленного характера и производственные услуги;
· полуфабрикаты собственного производства, т.е. продукция, технологический процесс изготовления которой закончен в одном цехе или производстве и подлежит доработке в других цехах предприятия или за его пределами;
· незавершенная продукция, т.е. незаконченная в процессе обработки продукция, находящаяся на различных стадиях производственного цикла изготовления продукции;
· готовая продукция, прошедшая все стадии обработки, принятая службой технического контроля качества, упакованная к отправке, сданная на склад и снабженная сдаточной документацией;
· реализованная продукция (проданный товар) – это отгруженная заказчику, принятая им и оплаченная продукция предприятия, денежные средства за которую поступили на расчетный счет поставщика.[5,c.140]
Анализ производства и объема продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. От производства и объёма продажи товаров зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.
В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.
Объем продаж продукции зависит не только от многих факторов, но и сам является обобщающим показателем, влияющим на величину прибыли от продаж.
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами производства и сбыта.
Под доходами организации понимается приращение экономических выгод составными частями, которых является выручка от продаж, доходы от операционной деятельности и внереализационные доходы. Анализ структуры доходов имеет целью определение типа структуры динамики доходов и причин ее обусловивших.[5,c.144]
К основным задачам анализа производства и продаж относятся:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Полезными источниками информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.
Таким образом, рассмотрим на примере ООО «Рубин» анализ производства и объема продаж продукции.
Задание №1
Для начала определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен в таблице 2.1 и последующих расчётах.
Таблица 2.1
Информация, необходимая для определения степени влияния выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию
| Показа-тель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Количество, шт. | 9400 | 11500 | 4800 | 5880 | 7000 | 7000 | 21200 | 24380 |
| Цена на проданную продукцию, тыс. руб. | 250,0 | 256,0 | 300,0 | 305,34 | 350,0 | 357,0 | X | X |
| Выручка, тыс. руб. | 2350000 | 2944000 | 1440000 | 1795399 | 2450000 | 2499000 | 6240000 | 7238399 |
| Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. | 2702500 | 1656000 | 2817500 | 7176000 | ||||
| Расчётный показатель выручки за отчётный год при ценах прошлого года, тыс.руб. | 2875000 | 1764000 | 2450000 | 7089000 | ||||
Дополнительные расчеты, необходимые для анализа степени влияния указанных факторов: 1. Произведем расчет структуры проданной продукции:
| № п/п | Наименование проданной продукции | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. | Изделие А | 9400 : 21200 = 0,4434 | 11500 : 24380 = 0,4717 |
| 2. | Изделие В | 4800 : 21200 = 0,2264 | 5880 : 24380 = 0,2412 |
| 3. | Изделие С | 7000 : 21200 = 0,3302 | 7000 : 24380 = 0,2871 |
2. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого
года и в ценах прошлого года:
Изделие А: 24380 * 0,4434 * 250 = 2 702 500 тыс.руб.
Изделие В: 24380* 0,2264 * 300 = 1 656 000 тыс.руб.
Изделие С: 24380* 0,3302 * 350 = 2 817 500 тыс.руб.
Итого: 7 176 000 тыс.руб.
3. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года:
= q1*p0Изделие А: 11500* 250 = 2 875 000 тыс.руб.
Изделие В: 5880 * 300 = 1 764 000 тыс.руб.
Изделие С: 7000 * 350 = 2 450 000 тыс.руб.
Итого: 7 089 000 тыс.руб.
4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:
4.1. Определим влияние изменения количества проданной продукции на изменение объема продаж:
∆V (q) = Vq –V0
∆V(q) = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс.руб.
4.2. Определим влияние структурных сдвигов на изменение выручки от продаж:
∆V(d) = Vp –Vq
∆V(d) = 7 089 000 - 7 176 000 = - 87 000 тыс.руб.
4.3. Определим влияние изменения цен на изменение выручки от продаж:
∆V(p) = V1 – Vp
∆V(p) = 7 238 399 - 7 089 000 = 149 399 тыс.руб.
4.4. Составим баланс отклонений: ∆V = ∆V(q) + ∆V(d) + ∆V(p)
∆V = 149 399 – 87 000 + 936 000 = 998 399 тыс. руб.
998 399 тыс. руб. = 998 399 тыс. руб.
Вывод:
Из приведенных расчетов следует, что рост выручки произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс.руб.