Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 6 из 20)

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

В себестоимости находят свое выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе производства и выполнения работ.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат по элементам необходима для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоёмкости и выявления возможностей повышения использования того или иного ресурса. Группировка затрат по назначению (статьям калькуляции) указывает на какие цели, куда и в каких размерах израсходованы ресурсы и необходима для определения себестоимости отдельных видов изделий. [4,c.218]

В зависимости от объема производства все затраты подразделяются на:

1) Постоянные затраты, величина которых не зависит от объема производства продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта. Даже при нулевом объеме производства продукции величина их остается неизменной и сохраняется определенный промежуток времени. К ним относится арендная плата за производственные помещения, повременная заработная плата и т. д.

2) Переменные затраты, величина которых зависит прямо пропорционально от объема производства. Примером переменных затрат являются затраты на сырье и материалы, топливо, сдельную заработную плату и др.[4,c.221]

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции являются следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью проводится изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости товаров. Поэтому при анализе надлежит проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.

Исходя из специфики деятельности организации, анализ затрат необходимо проводить на данных Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и Ф.№ 5 «Расходы по элементам затрат».

Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности ООО «Рубин», представленный в таблице 3.1, показал, что:

Наибольший удельный вес в составе расходов организации по обычным видам деятельности занимают материальные затраты: в прошлом году – 68,803%, в отчетном – 64,65%.

Затраты на оплату труда составили в отчетном году 1302915 тыс. руб., что больше показателя прошлого года на 167235 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды по сравнению с прошлым годом возросли на 43481 тыс. руб. и составили 338758 тыс. руб.

Амортизация же в отчетном году оказалась меньше показателя прошлого года на 8382 тыс. руб. и составила в отчетном году 497621 тыс. руб.

Прочие затраты составляют наименьший удельный вес в составе расходов по обычным видам деятельности 3,087% и 2,511% на начало и конец года соответственно. Они составили в прошлом году 175288 тыс. руб. в отчетном году 165 314 тыс. руб.

Задание №1

Проанализировать данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Результаты обобщите в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, –)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	3566212	68,803	4211690	64,65	645478	-4,153
Затраты на оплату труда	1135680	20,0	1302915	20,0	167235	0
Отчисления на социальные нужды	295277	5,20	338758	5,20	43481	0
Амортизация	506003	8,911	497621	7,639	-8382	-1,272
Прочие затраты	175288	3,087	163592	2,511	-11696	-0,376
Итого	5678400	100	6514576	100	836176	-

Для большей наглядности представим структуру расходов организации по обычным видам деятельности за прошлый год графически (рис. 3.1)

Рис. 3.1. Изменение структуры расходов по обычным видам деятельности за прошлый год.

Представим структуру расходов организации по обычным видам деятельности за отчётный год (рис. 3.2)

Рис. 3.2. Изменение структуры расходов по обычным видам деятельности за отчётный год.

Расчет:

Гр.3 = показатели из Формы №5 на начало года.

Гр.5 = показатели из Формы №5 на конец года.

Гр.7 = Гр.5 – Гр.3

Гр.4 = Гр.3/Итого по гр.3*100%

Гр.6 = Гр.5/Итого по гр.5*100%

Гр.8 = Гр.6 – Гр.4

Вывод:

На основе анализа данных таблицы № 12 можно сделать выводы, что производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60 %, следовательно основным резервом снижения себестоимости следует искать в направлениях более рационального использования материальных ресурсов.

По данным таблицы видно, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.

Расходы увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 345 тыс. руб., материальных затрат +645 398 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение влияние амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 636 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20 % и материальные затраты 64,6 %. В организации за исследуемый период наблюдается увеличение прибыли, следовательно увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

Сопоставление темпов прироста затрат

, при росте выручки на , говорит о том что эффективно используют все виды ресурсов. Выручка растет быстрее по сравнению со всей суммой затрат.

Задание №2

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Результаты представить в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

Показа-тель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Количест-во, Q, шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
Цена,Z, тыс. руб.	250,0	256,0	300,0	305,34	350,0	357,0	X	X
Стоимость QZ,тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
Себестои-мость единицы продукции P, тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,0	319,0	Х	Х
Себестои-мость продукции QP, тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Х	2206160	Х	1934402	Х	2296000	Х	6436562
Стоимость продаж отчетного года по ценам предыдущего года, тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

1. Определим затраты на 1 руб. продаж по формуле: