Хозяйственная деятельность ООО Рубин и неиспользованные резервы (стр. 7 из 20)

за прошлый год:

за отчетный год:

Следовательно снижение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом имеет положительную тенденцию и составляет: 0,9000 – 0,9100 = - 0,01руб.

Для получения оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж используем следующую систему относительных показателей:

1. Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:

2. Затраты на 1 руб. продаж по себестоимости всего объема продаж отчетного года, при себестоимости единицы продукции прошлого года и стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года.

;

3. Затраты на 1 руб. продаж по себестоимости отчетного года и ценам прошлого года.

;

4. Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:

Для расчета этих относительных показателей определяется:

- Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года:

изделие А:

изделие В:

изделие С:

итого по всем изделиям:

2 206 160+1 934 402,40+2 296 000=6 436 562,40тыс. руб.

- Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года:

изделие А:

изделие В:

изделие С:

итого по всем изделиям: 2875000+1764000+2450000=7089000тыс. руб.

-Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

1.1. влияние изменения количества проданной продукции на величину затрат на 1 руб. продаж:

Сравниваем полученный показатель с затратами на 1 руб. продаж прошлого года: 0,9080 – 0,9100 = -0,0020 руб. или 0,20 коп.

Увеличение количества проданного изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2 100 шт. (11 500 шт. – 9 400 шт.), изделия В на 1 080 шт. (5 880 шт. – 4 800 шт.) и неизменное количество изделия С в общей сложности дало снижение затрат на 1 руб. продаж на 0,20 копеек, что является положительным фактором.

1.2.влияние изменения себестоимости единицы продукции на изменения затрат на 1 руб. продукции:

Сравниваем с предшествующим показателем:

0,9190 – 0,9080 = 0,0110 руб. или 1,10 коп.

За счет увеличения себестоимости единицы продукции на изделие А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 62,15 тыс.руб. (253,99 тыс.руб. – 191,84 тыс.руб.), снижения себестоимости единицы продукции на изделие В на 97,57 тыс.руб. (328,98 тыс.руб. – 231,41 тыс.руб.) и снижения себестоимости на изделие С - на 9 тыс.руб. (328 тыс.руб. – 319,0 тыс.руб.) и, увеличились затраты на 1 руб. продаж на 1,10 коп. Это отрицательный фактор.

1.3.влияние изменения цены на величину затрат на 1 руб. продаж:

Сравниваем с предшествующим показателем:

0,9000 – 0,9190 = - 0,0190 руб. или -1,90 коп.

Увеличение цен на изделие А на 6 тыс.руб. (256 тыс.руб. – 250 тыс.руб.), изделие В на 5 тыс.руб. (305 тыс.руб. – 300 тыс.руб.) и на изделие С на 7 тыс.руб. (357 тыс.руб. – 300 тыс.руб.), дает снижение затрат на 1 руб. продаж на 1,90 копеек.

1.4. совокупное влияние факторов проведем балансовым методом:

-0,0020+0,0110-0,0190= - 0,01

Баланс отклонений сошелся.

Вывод:

Таким образом затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку с 0,91коп. до 0,90коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1руб. продаж соответственно на 0,20коп. и на 1,90коп. Увеличение затрат на 1руб. продаж на 1,10 копеек произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. руб., хотя себестоимость единицы продукции изделия В снизилась на 97,57 тыс.руб., а изделия С - на 9 тыс.руб.

Посчитаем долю продукта А от общего количества выпускаемой продукции:

в отчетном году: 11 500 / 24 380 * 100 = 47,17 %;

в прошлом году: 9 400 / 21 200 * 100 = 44,34 %.

Доля продукта А увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом и составляет около 50 % от всего ассортимента предприятия.

Задание №3

Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Результаты отразим в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Наименование материала	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7
Материал вида Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800
Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
Материал вида Z	1288	810	720	710	927360	575100
Материал вида W	2287	2240	496	891	1134352	1995840
Итого	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690

Оценка влияния факторов на уровень материальных затрат.

№ п/п	Наименование материалов	Суммарное влияния фактора на изменение стоимости материалов	в том числе
			изменение количества	изменение цен
1	Материал вида X	28 500	-112 200	140 700
2	Материал вида Y	107 750	67 500	40 250
3	Материал вида Z	-352 260	-344 160	-8 100
4	Материал вида W	861 488	-23 312	884 800
Итого	645 478	-412 172	1 057 650

1. Методология определение влияния факторов на уровень материальных затрат:

Составим факторную модель:

МЗ = q * p - двухфакторная мультипликативная модель.

p - стоимость израсходованного материала i вида в тыс.руб.

q - количество израсходованного материала, в тоннах

Определим изменение материальных затрат: ∆МЗ = q₁p₁ – q₀p₀

Определим влияние факторов:

1. ∆МЗ(q) = q₁p₀ – q₀p₀

2. ∆МЗ(p) = q₁p₁ – q₁p₀

Составим баланс отклонений ∆МЗ = ∆МЗ(q) + ∆МЗ(p)

Расчеты:

1. Определим влияние факторов на изменение стоимости материалов:

1.1. влияние на материал вида X:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

Уменьшение количества материала вида Х на 220 т (2 010 - 2 230) привело к уменьшению материальных затрат на 112 200 тыс.руб., а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс.руб. (580 - 510) привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило +28 500тыс. руб.

1.2. влияние на материал вида Y:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

Увеличение количества материала вида Y на 250т (1 610 - 1 360) привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс.руб., а увеличение цены материала вида Y на 25 тыс.руб. (295-270) привело к увеличению материальных затрат на 40 250 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило + 107 750тыс.руб.

1.3. влияние на материал вида Z:

- влияние количества;

- влияние цены;

общее влияние факторов

Уменьшение количества материала вида Z на 478 т (810-1288) снизило материальные затраты на 344 160 тыс.руб., а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. руб. (710-720) привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. руб.

1.4. влияние на материал вида W:

- влияние количества;

- влияние цены;