Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности в Администрации (стр. 10 из 12)
Рисунок 8 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2007-2008 года
Из данного графика мы видим небольшое снижение дебиторской задолженности и рост кредиторской задолженности.
3.4 Разработка плана мероприятий по улучшению работы отдела бухгалтерского учета и отчетности администрации Ирбитского МО
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности администрации Ирбитского МО за период 2005-2008годы, можно сделать вывод, что в целом ситуация к началу 2009 года в сфере осуществления платежно-расчетных отношений администрации с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки отдела бухгалтерского учета и отчетности, однако при аудиторской проверке администрации эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
Очевидно, что тот или иной характер взаимоотношений поставщика и потребителя существенным образом сказывается на составе участников договора поставки, существенных условиях договора и обязательствах сторон. Сопоставление традиционных и новых подходов к взаимоотношениям сторон в муниципальном образовании показано в таблице 17.
Таблица 17 – Сопоставление традиционной и новой систем взаимоотношений администрации с поставщиками и подрядчиками
| Традиционный подход | Новый подход | |
| Критерий отбора поставщика | Покупатель предпочитает множество источников снабжения. Поставщики должны конкурировать друг с другом. Цены главный критерий при выборе поставщиков | Покупатель предпочитает несколько источников снабжения, самые лучшие поставщики отбираются и сохраняются. Неценовые критерии выбора (сроки поставок, их качество т .д.) имеют большое значение |
| Производственные процессы поставщиков | Потребитель не влияет на производственный процесс поставщика. Концентрация внимания на проверке качества поставок на выходе. Цель- стабильность производственных процессов | Отношения сотрудничества. Концентрация внимания на контроле качества по всему производственному процессу. Цель – постоянное улучшение производства. |
| Ценообразование | Покупатель хочет самых низких цен на базе ценовой конкуренции поставщиков. Краткосрочные соглашения о поставках. | Покупатель готов оплатить поставщику расходы по улучшению качества обслуживания на основе взаимного доверия. Долгосрочные соглашения о поставках. |
| График поставок | Гибкость, постоянные изменения в графике поставок. | Обоснованные требования, сопровождаемые надежными обязательствами с обеих сторон |
| Ожидаемый уровень качества | Под ответственность поставщика. Приемлемый уровень | Совместные усилия и ответственность за качество поставок и конечной продукции. Постоянное повышение качества. |
Таким образом, можно сделать следующий вывод, опыт, приобретенный в области взаимоотношений предприятия и поставщика, показывает, что в условиях развивающейся экономики и повышения степени неопределенности внешней среды нужны новые подходы к формированию этих взаимоотношений, необходима комплексная оценка, как самого поставщика, так и его продукции.
3.5 Внедрение действий по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности и анализ полученных результатов в 2009 году
На основе предыдущей главы в администрации Ирбитского муниципального образования был проведен комплексный анализ поставщиков и подрядчиков по различным критериям: качество предлагаемых товаров, стоимость предлагаемых товаров, выгодность условий сотрудничества, надежность поставщика, удобство работы с данным поставщиком. Результаты данного анализа привели к следующим показателям в 2009 году, которые мы видим из таблицы 18.
Таблица 18 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2008-2009 годы (Форма 0503130)
| Финансовые активы | На 01.01.2008 г.(тыс.руб.) | На 31.12.2008 г.(тыс.руб.) | На 01.01.2009 г.(тыс.руб.) | На 31.12.2009 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты по выданным авансам (020600000) | 3751,0 | 2622,9 | 2622,9 | 207,7 |
| Расчеты с подотчетными лицами (020800000) | 2,7 | -3,2 | -3,2 | -0,6 |
| Итого по активу | 3753,7 | 2626,1 | 2626,1 | 207,1 |
1.Средняя дебиторская задолженность:
2009 год.(2622,9+207,1)/2=1414,6
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
2009 год (130286,5/1414,6)=92,1 раз
3. Период погашения дебиторской задолженности
2009 год (360/92,1)=3,9 дней
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
2009 год (1 350,7/1414,6)=0,9
Полученные данные систематизируем в таблицу в таблицу 19:
Таблица 19 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2008-2009г.г.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Изменения (2009 к 2008) | Изменения (2009 к 2008) в % |
| Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.) | 3186,9 | 1414,6 | -1772,9 | 44,3 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) | 29,4 | 92,1 | 62,7 | 313,3 |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 12 | 3,9 | -8,1 | 32,5 |
| Доля дебиторской задолженности в текущих активах | 0,5 | 0,9 | 0,4 | 180 |
Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2009 году по отношению к 2008 году уменьшилась на 1772,9 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности. Это говорит об эффективном внедрении мероприятий по улучшению работы.
Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2008-2009 годы (Форма 0503130) в таблице 20:
Таблица 20 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2008-2009 годы (Форма 0503130)
| Обязательства | На 01.01.2008 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2008 г. (тыс.руб.) | На 01.01.2009 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2009 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000) | 560,9 | 25083,1 | 25083,1 | 14359,5 |
| Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) | -45,9 | -19,1 | -19,1 | -35,1 |
| Прочие расчеты с кредиторами (03040000) | 1,9 | 3,6 | 3,6 | 0,6 |
| ИТОГО: | 517,0 | 25067,8 | 25067,8 | 14324,5 |
Средний остаток задолженности
2009 год (25083,1+14359,5)/2=19721,3
Период использования кредиторской задолженности:
2009 год (19721,3*360)/19721,3 =360 дней
Систематизируем полученные данные в таблицу
Таблица 21 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2008-2009г.г.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Изменения (2009 к 2008) | Изменения (2009 к 2008 в %) |
| Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 12822,0 | 19721,3 | +6899 | 549,5 |
| Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб. | 3186,9 | 1414,6 | -1772,3 | 44,3 |
| Продолжительность использования задолженности, дней | 704,3 | 360 | -344,3 | 756,0 |
Из данной таблицы мы видим резкое увеличение кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 8433,9/1414,6=5,9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия не вполне стабильно, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.