Смекни!
smekni.com

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 9 (стр. 5 из 10)

На 01.01.2009 г основные средства предприятия составили 4 852 000 тенге. В конце 2010 года они составили уже 6 146 000 тенге, что говорит о увеличении динамики основных средств с каждым годом.

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках за последние три периода (млн. тенге)

№п./п. Наименование показателей 2009г. 2010 г.
1 Выручка от реализации продукции-зерно-пшеница (озимая)-горчица-напитки

62 218

22 145

17 100

6 009

16 964

85 042

22 145

17 963

5 996

38 938

2 Себестоимость реализованной продукции 55 825 83 894
3 Валовая прибыль 6 393 1 148
доходы от финансирования
прочие доходы
4 Расходы периода 23 429 4 815
в том числе:
5 общие и административные расходы 6 614 4 815
6 расходы на реализацию продукции и оказание услуг
7 расходы по процентам
Прочие 16 815
8 Прибыль от основной деятельности. -17 036 -3 667
9 Прибыль от не основной деятельности 0 0
10 Прибыль от общей деятельности до налогообложения -17 036 -3 667
11 Расходы по подоходному налогу 0 0
12 Прибыль (убыток) от общей деятельности после налогообложения. -17 036 -3 667
13 Прочие убытки 0 0
14 Чистая прибыль (убытки) -17 036 -3 667
норма валовой прибыли 10% 1%
норма чистой прибыли -27% -4%

Комментарий:

Из таблицы 2 на 01.01.2009 года расходы периода составили 23 429 000 тенге. В 2010 году они уменьшились и составили всего 4 815 00. Проведенный анализ таблицы 2 показал, что расходы периода уменьшились.

Таблица 3. Состав и структура товарной продукции ТОО «Арай-2» за последние три периода (млн. тенге)

Наименование показателей 2009г. 2010 г.
Товарная продукция-зерно-пшеница (озимая)-горчица-напитки

72 103

26 802

17 050

7 359

20 892

73 708

26 758

17 445

7 402

22 103

Комментарий:

Из таблицы 3 видно, что товарная продукция ТОО «Арай-2» в 2009 году составляла 72 103 млн. тенге, а уже в 2010 году 73 708 млн. тенге. Проведенный анализ показывает динамику увеличения товарной продукции на предприятии с каждым годом.

2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АРАЙ-2»

Бухгалтерская служба в ТОО «Арай-2» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Арай-2», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, складов.

ТОО «Арай-2» работает с Стандартами Бухгалтерского Учета от 1997 года, с трехзначным планом счетов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет необоротных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера. Проводит анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов, учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период.

При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «Арай-2» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств, осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи.

Кассир – оформление первичных документов, продажа товаров, составление отчета кассира;

Бухгалтер материальной группы – выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и продажи товаров, составление ежемесячных отчетов по товарам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.

Общая система учета ТОО «Арай-2» подразделяется на:

а) финансовый учет, отражаемый на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, на которых формируются доходы и расходы от деятельности предприятия. Финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;

б) статистический учет, базируется на данных финансового учета;

в) налоговый учет, формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с Налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;

г) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию руководителя, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

Налоговый учет – это вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для формирования доходов и вычетов.

Нормативное регулирование налогового учета осуществляется на основании Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года (с изменениями и дополнениями от 16.11.2009 года) и стандартов бухгалтерского учета.

В ТОО «Арай-2» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия в соответствии с требованиями законодательных актов РК и с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора.

На предприятии не хватает работников в сфере бухгалтерского учета. Учет ведется по СБУ 1997 года, по трехзначному плану счетов.

ГЛАВА III. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»

3.1. ЦЕЛИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»

При планировании и проведение аудита кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками внимательному рассмотрению в первую очередь подлежит организация таких расчетов. Организация расчетов изучается как составная часть внутреннего контроля, которой аудитор должен дать соответствующую оценку.

От уровня организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий.

Аудитор должен изучить порядок и правила, действующие в организации в отношение документооборота, систему оформления и регистрации расчетных операций.

Подтверждением надлежащей организации и постановки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является наличие и правильность:

-оформление документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных ценностей запасов (работ, услуг);

-оплаты за поставку товаров (работ, услуг);

-оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);

-полноты оформления прихода товаров и учета выполненных работ и оказанных услуг.

Планирование аудита предполагает разработку общего плана и программы аудита.

Аудитору следует документально оформить программу ауди­та, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название проверяемой организации, период в течении которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Содержание плана представим в таблице 5.

Таблица 5.

План аудита

п/п

Планируемые виды работ Примечания
1 2 3
1 Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками При возникновении необхо- димости привлечения экс-перта
2 Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3 Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
5 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
6 Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками При возникновении необхо- димости привлечения экс-перта

Источник: Абленов Д.О.