Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
| Кредит счетов | Операции | Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” | Кредит счета 20-1 ”Куртки” | ||||||
| Материалы | Основная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Прочие расходы | Общехозяй- ственные расходы | Итого по дебету | |||
| Незавершенное производство на 01.01.2006 г. | 45 000 | 45 000 | |||||||
| 10 | 30 | 337 000 | 337 000 | ||||||
| 10 | 32 | 3 000 | |||||||
| 10 | 38 | 191 | |||||||
| 70 | 59 | 300 000 | 300 000 | ||||||
| 69 | 62 | 81 000 | 81 000 | ||||||
| 25 | 65 | 150 509 | 150 509 | ||||||
| 26 | 67 | 86 940 | 86 940 | ||||||
| Оборот по дебету сч. 20-1 | 340 191 | 300 000 | 81 000 | 150 509 | 0 | 86 940 | 955 449 | ||
| Незавершенное производство на 01.02.2006 г. | 75 000 | 75 000 | |||||||
| Выпуск готовой продукции | 925 449 | ||||||||
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике: по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО). По способу ФИФО материалы списываются по фактической себестоимости приобретения в хронологическом порядке поступления партий: сначала списываются запасы по фактической себестоимости первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д.
Таблица 3.3
Ведомость поступления партий материалов (ткани)
| Показатель | Единица измерения | Количество | Цена покупная руб. | Стоимость партии, руб. | Стоимость единицы, руб. | ||
| По ценам | ТЗР | Всего | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Остаток на 01.01.2006 | м | 5 000 | 50 | 250 000 | 50 000 | 300 000 | 60 |
| Поступило за месяц | |||||||
| 1-я партия (Триумф) | м | 5 000 | 55 | 275 000 | 15 000 | 290 000 | 58 |
| 2-я партия (Надежда) | м | 3 000 | 48 | 144 000 | 10 000 | 154 000 | 51 |
| 3-я партия (Восход) | м | 4 000 | 52 | 208 000 | 18 500 | 226 500 | 57 |
| Итого за месяц | 12 000 | 627 000 | 43 500 | 670 500 | |||
| Итого с остатком | 17 000 | 877 000 | 93 500 | 970 500 | |||
Таблица 3.4
Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФО
| Показатель | Куртки | Комбинезоны | Брак | ||||||
| Количество, м | стоимость единицы | сумма | Количество, м | стоимость единицы | сумма | Количество, м | стоимость единицы | сумма | |
| Отпуск ткани: | |||||||||
| Из остатка | 3 000 | 60 | 180 000 | 2 000 | 60 | 120 000 | - | 60 | - |
| Из 1ой партии | 4 000 | 58 | 232 000 | 1 000 | 58 | 58 000 | - | 58 | - |
| Из 2ой партии | 1 000 | 51 | 51 000 | 2 000 | 51 | 102 000 | - | 51 | - |
| Из 3ей партии | - | 57 | - | 1 000 | 57 | 57 000 | 5 | 57 | 285 |
| Итого | 8 000 | 463 000 | 6 000 | 337 000 | 5 | 285 | |||
Таблица 3.5
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
| Показатель | единица измерения | кол-во, м. | Цена, руб. | Стоимость по ценам, руб. | Сумма ТЗР, руб. | Фактическая себестоимость руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток прочих материалов на 01.01.06 | 38 000 | 2 000 | 40 000 | |||
| Поступило за месяц | 6 000 | 800 | 6 800 | |||
| Итого с остатком | 44 000 | 2 800 | 46 800 | |||
| Средний процент ТЗР | 6,36 | |||||
| Отпущено за месяц: | ||||||
| На пошив курток | 5 000 | 318 | 5 318 | |||
| На пошив комбинезонов | 3 000 | 191 | 3 191 | |||
| На общепроизводственные расходы | 3 500 | 223 | 3 723 | |||
| На общехозяйственные расходы | 800 | 51 | 851 | |||
| В транспортный цех | 1 600 | 102 | 1 702 | |||
| Итого отпущено | 13 900 | 884 | 14 784 | |||
| Остаток прочих материалов на 01.02.2006 | 30 100 | 1 916 | 32 016 | |||
Таблица 3.6
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
| Показатель | Стоимость по ценам, руб. | Сумма ТЗР, руб. | Фактическая себестоимость, руб. |
| 1 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток бензина на 01.01.06 | - | - | - |
| Поступило за месяц | 25 000 | 2 200 | 27 200 |
| Итого с остатком | 25 000 | 2 200 | 27 200 |
| Средний процент ТЗР | 8,80 | ||
| Отпущено за месяц: | |||
| В транспортный цех | 20 000 | 1 760 | 21 760 |
| Итого отпущено | 20 000 | 1 760 | 21 760 |
| Остаток бензина на 01.02.2006 | 5 000 | 440 | 5 440 |
В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:
повременная, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;
сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной квалификации.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производствоначисленная заработная плата включается следующим образом:
· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов.
Таблица3.7
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
| Включено в затраты | Дебет счетов | Начислено зарплаты | Отчисления на социальные нужды | |||||
| в ФБ | в ПФ | в ФСС 1% | в ФМС 3,1% | в ФCС 2,9% | ИТОГО | |||
| На пошив курток | 20-1 | 400 000 | 24 000 | 56 000 | 4 000 | 12 400 | 11 600 | 108 000 |
| На пошив комбинезонов | 20-2 | 300 000 | 18 000 | 42 000 | 3 000 | 9 300 | 8 700 | 81 000 |
| На исправление брака | 28 | 4 000 | 240 | 560 | 40 | 124 | 116 | 1 080 |
| В общепроизвод- ственные расходы | 25 | 90 000 | 5 400 | 12 600 | 900 | 2 790 | 2 610 | 24 300 |
| Транспортного цеха | 23 | 100 000 | 6 000 | 14 000 | 1 000 | 3 100 | 2 900 | 27 000 |
| В общехозяйственные расходы | 26 | 110 000 | 6 600 | 15 400 | 1 100 | 3 410 | 3 190 | 29 700 |
| ИТОГО | 1 004 000 | 60 240 | 140 560 | 10 040 | 31 124 | 29 116 | 271 080 | |
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.8, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл. 3.9.
Таблица 3.8
Ведомость. Затраты транспортного цеха за январь 2006 г.
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета | Итого | |||||
| № счета | код статьи | наименование статьи расходов | 10 | 70 | 69 | 02 | |
| 23 | 01 | Материалы | 23 462 | 23 462 | |||
| 23 | 02 | Зарплата рабочих | 100 000 | 100 000 | |||
| 23 | 03 | Отчисления на социальные нужды | 27 000 | 27 000 | |||
| 23 | 04 | Общепроизводственные расходы | 15 000 | 15 000 | |||
| Итого по счету 23 | 23 462 | 100 000 | 27 000 | 15 000 | 165 462 | ||
Таблица 3.9
Распределение затрат вспомогательного производства
| Потребители | Объем услуг, т/км | Фактические затраты | |
| Процент распределения | Сумма | ||
| Пошивочный цех | 12 000 | 80 | 132 370 |
| Управление организации | 3 000 | 20 | 33 092 |
| ИТОГО: | 15 000 | 100 | 165 462 |
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потериот простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.