Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости (стр. 3 из 5)
Имея большой запас финансовой прочности, фирма может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.
Итак, максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат, определения точки безубыточности и запаса финансовой прочности открывает возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат. Прогнозные расчеты прибыли важны не только для самих предприятий и организаций, производящих и реализующих продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предпринимателя, участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала.
Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных экономических условиях является важнейшим фактором успешной предпринимательской деятельности предприятий и организаций.
2. ОЦЕНКА ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО "КАМЕЛИЯ"
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО "Камелия" было учреждено согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации (ГК РФ), который был принят Государственной Думой Российской Федерации 21.10.94 г. и Федеральному законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.
Данное предприятие представляет собой юридическое лицо с моментом его государственной регистрации, владеет обособленным имуществом, арендуемым у муниципалитета (договор заключен с Комитетом по управлению имуществом г. Ростова-на-Дону), имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.
Целью создания ООО "Камелия", согласно Устава, является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.
Предметом деятельности предприятия является: розничная торговля товарами народного потребления, включая одежду, обувь из кожи, сувениры.
В соответствии с Уставом в обязанности ООО "Камелия" входит:
- выполнение обязательств, вытекающих из законодательства РФ и заключенных им договоров;
- заключение трудовых договоров;
- полный и своевременный расчет с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям;
- осуществление всех видов обязательного страхования;
- своевременное предоставление декларации о доходах и бухгалтерской отчетности;
- уплата налогов в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Нижеприведенная схема описывает структуру управления обществом с ограниченной ответственностью "Камелия":
Рис. 2.1 Организационная схема управления ООО "Камелия"
Оперативными работниками на предприятии является торговый персонал, который составляют продавцы и кассиры, которые непосредственно осуществляют торговлю продукцией предприятия. К административно-управленческому персоналу можно отнести директора, главного бухгалтера, заведующего секциями, специалистов – товароведов.
Согласно Рис. 2.1 руководство организацией осуществляется директором магазина. Директор же является также и основным его учредителем. В связи с этим, директор имеет право без доверенности от имени предприятия заниматься представлением его интересов, осуществлять заключение договоров, проводить выдачу доверенностей, утверждать штатное расписание, издавать приказы и распоряжения.
В подчинение к директору входят товароведы, главный бухгалтер и заведующая секциями, которым в свою очередь, подчиняются, торговый и обслуживающий персонал.
В круг обязанностей товароведов входит контроль качества товаров, реализуемых в магазине. Работа, которую они выполняют, имеет огромную важность, так как от качества товаров зависит репутация магазина и отношение покупателей.
Главный бухгалтер отвечает за ведение на предприятии ООО "Камелия" бухгалтерского учета. В его обязанности входит учет всех хозяйственных операции, проводимых на предприятии, составление бухгалтерской отчетности, ведение налогового учета, подача налоговых деклараций и форм отчетности в органы налоговой инспекции в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, начисление заработной платы и премий работникам организации, а также другие обязанности, определенные действующем законодательством.
Заведующая секциями отвечает за распределение товара по секциям, группам и т.д. Также данный работник призван следить за работой торгового и обслуживающего персонала, помогать адаптироваться новым сотрудникам, свести к минимуму ошибки персонала, обеспечивать эффективное распределение работников по секторам торгового зала, чтобы обеспечить оптимальное использование имеющихся на предприятии трудовых ресурсов.
Для расчета порога рентабельности и запаса финансовой прочности воспользуемся показателями работы ООО "Камелия" за месяц. Ниже приведена таблица показателей хозяйственной деятельности фирмы: выручки от реализации продукции за месяц и издержек. Данная таблица составлена на основе денных Отчета о прибылях и убытка (Форма №2) предприятия ООО "Камелия". Форма отчета приведена в Приложении. Подобный отчет руководство предприятия регулярно (не реже одного раза в месяц) составляет для учредителей организации с целью доведения до них самой последней информации о состоянии и положении организации.
Таблица 2.1 Показатели хозяйственной деятельности фирмы (за месяц).
| Выручка, тыс. руб. | Издержки, тыс. руб | |||||||||
| Оклады работников | Налоги | Арендные платежи | Коммунальные платежи | Оплата рекламных услуг | Выплата процентов за кредит | Амортизационные отчисления | Расходы на закупку по договору франчайзинга | Расходы на текущий ремонт | Роялти, % | |
| 4900 | 641 | 1034.0 | 100.0 | 70 | 18.0 | 58.8 | 22.3 | 2220.0 | 3.7 | 5% |
Следует отметить, что показатели издержек являются суммарными величинами, т.е. оклады работников представляют собой сумму окладов всех работников за месяц, налоги – сумму всех налоговых платежей за месяц и т.д.
Роялти представляет собой регулярный платеж фирмы франчайзеру (правообладателю торговой марки) в процентах от месячной выручки (единственный показатель, приведенный в таблице в процентах).
В графе налоги приведен суммарных показатель всех налоговых платежей (кроме налога на прибыль). В процентном соотношении для косвенных налогов (НДС) в общей сумме налогов составляет 80%, доля остальных налогов (единый социальный налог, налог на имущество, транспортный, земельный и др.) – соответственно 20%.
Под расходами на закупку по договору франчайзинга подразумеваются расходы на оптовую закупку продукции у франчайзера для ее последующей реализации.
2.2 Расчет порога рентабельности для ООО "Камелия"
В связи с тем, что организация реализует достаточно большое количество наименований продукции, то рассчитать порог рентабельности в натуральном выражении не представляется возможным, так как переменные затраты на каждый вид реализуемой продукции различны, также как и цена реализации. Применение усредненных данных привело бы к неточности расчетов.
В связи этим порог рентабельности будем определять как сумму выручки, необходимую для покрытия постоянных и переменных издержек организации.
Для расчета порога рентабельности в этом случае применим следующую формулу:
ПР = Зпост/((ВР-Зпер)/ВР), (2.1)
где ПР – порог рентабельности;
Зпост – затраты постоянные;
Зпер – затраты переменные;
ВР – выручка от реализации.
Основываясь на данных таблицы, разделим затраты на переменные и постоянные:
К постоянным издержки отнесем: оклады работников, арендные платежи, коммунальные платежи, оплата рекламных услуг, выплата процентов за кредит, амортизационные отчисления, расходы на текущий ремонт, налоги кроме НДС, т.е. 20% от суммы налогов (206.8 тыс. руб). Итого постоянные издержки: 1120.6 тыс. руб.
Переменные издержки: расходы на закупку по договору франчайзинга, роялти, НДС (827.2 тыс. руб.). Итого переменные издержки: 3292.2 тыс. руб.
Далее подставим имеющиеся данные в формулу (2.1) и рассчитаем порог рентабельности:
ПР = 1120.6/((4900 – 3292.2)/4900) = 3416.463 тыс. руб
Таким образом, порог рентабельности для ООО "Камелия" на основе данных о его хозяйственной деятельности составляет 3 416 463 рубля.
Вывод: при выручки в 3 416 463 рубля фирма полностью покроет все свои переменные и постоянные затраты. В этой точке прибыль ООО "Камелия" будет равна нулю. В случае, если выручка будет ниже чем порог рентабельности – фирма будет нести убытки. Если же выручка больше суммы, которая определяет порог рентабельности – то данная организация будет получать прибыль. В рассмотренном примере выручка составила 4 900 000 рублей, что больше порога рентабельности. Это означает что данных хозяйствующий субъект является прибыльным и имеет запас финансовой прочности.
Далее рассчитаем рентабельность по обороту. Для расчета данного показателя будем использовать формулу (1.9):
R = (П / ВР) * 100%,
где - R – рентабельность по обороту;
П – прибыль;
ВР – выручка от реализации.