Тест: Анализ учетной политики для целей налогового учета.
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Мясная лавка» | РД 4у |
| Проверяемый период | с 01.01.2009 по 31.12.2009 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Петров В.В. | |
| Дата составления документа | 01.03.10 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1. Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета.
| № п./п. | Вопрос | Возможные варианты | Ответ | Примечания |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| Организационно – технический раздел | ||||
| 1.1 | Кем осуществляется налоговый учет? | •главным бухгалтером; •бухгалтерской службой; •структурным подразделением. | бухгалтерской службой | ст. 313 НК РФ |
| 1.2 | Как составлены формы первичной учетной документации | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 1.3 | Какова технология обработки информации для налогового учета | • ручная; •автоматизированная | автоматизированная | Предотвращает арифметические ошибки |
| 1.4 | Как составлены формы аналитических регистров налогового учета | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 314 НК РФ |
| 1.5 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров | Да Нет | Да | Приведен в приложениях к учетной политике |
| 1.6 | Утвержден ли график документооборота | Да Нет | Да | |
| Методологический раздел | ||||
| а) правильность исчисления налога на прибыль | ||||
| 2.1 | Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств | •линейным методом; •нелинейным методом •с применением понижающих коэффициентов • без применения понижающих коэффициентов | линейный метод | п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ |
| 2.2 | Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств | • признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат; • создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС. | признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат | ст. 260, 324 НК РФ |
| 2.3 | Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг | • по себестоимости единицы запасов; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО); • по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО). | по себестоимости единицы запасов | п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков |
| 2.4 | Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции | Да Нет | Да | п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.5 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений | •среднесписочная численность работников; •сумма расходов на оплату труда. | среднесписочная численность работников | ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.6 | Определен ли порядок признания доходов и расходов | • кассовый метод; • метод начисления. | метод начисления | ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.7 | Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | Да Нет | Нет | ст. 324.1 НК РФ |
| б) правильность исчисления НДС | ||||
| 3.1 | Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС | Да Нет | Да | п. 1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки |
| 3.2 | Каков налоговый период уплаты НДС | •календарный месяц; •квартал. | календарный месяц | п. 2 ст. 167 НК РФ |
| 3.3 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации | Да Нет | Нет | п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 3.4 | Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности). | Да Нет | Нет | |
| 3.5 | Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности. | Да Нет | Нет | |
Приложение № 10.
Общий план аудита ОАО «Мясная лавка»
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Мясная лавка» | РД 5у |
| Проверяемый период | с 01.01.2009 по 31.12.2009 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Петров В.В | |
| Дата составления документа | 01.03.10 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. | |
| Планируемый аудиторский риск | 4,5 % | |
| Планируемый уровень существенности | 1132,14 тыс. руб. |
Таблица 1. Общий план аудита ОАО «Мясная лавка»
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.); | 1-я декада | Петров В.В. | |
| 2 | Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения); | 1-я декада | Петров В.В. | |
| 3 | Аудит основных средств | 1-я декада | Петров В.В. | |
| 4 | Аудит нематериальных активов | 1 -я декада | Петров В.В. | |
| 5 | Аудит производственных запасов | 1 -я декада | Петров В.В. | |
| 6 | Аудит расчетов на оплату труда | 1 -я декада | Петров В.В. | |
| 7 | Аудит затрат на производство | 2-я декада | Петров В.В. | |
| 8 | Аудит готовой продукции, товаров и реализации | 2-я декада | Петров В.В. | |
| 9 | Аудит денежных средств | 2-я декада | Петров В.В. | |
| 10 | Аудит дебиторов | 2-я декада | Петров В.В. | |
| 11 | Аудит финансовых вложений | 2-я декада | Петров В.В. | |
| 12 | Аудит поставщиков | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 13 | Аудит расчетов с соцстрахом | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 14 | Аудит расчетов с бюджетом | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 15 | Аудит авансов полученных | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 16 | Аудит счета прибылей и убытков | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 17 | Оценка финансового состояния | 3-я декада | Петров В.В. | |
| 18 | Подготовка аудиторского отчета | 3-я декада | Петров В.В. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи
аудиторских заключений от ееимени:____________________(подпись)