2. Отчетные бухгалтерские документы (счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи услуг, авансовые отчеты и т.п.) своевременно передаются ЦФО – распорядителем лимита в бухгалтерию и учитываются в соответствии с действующим законодательством РФ.
3. ЦФО несет ответственность за:
- своевременность подачи заявки на совершение платежей;
- соответствие заявленных платежей ценовым параметрам, заложенным в бюджете;
- своевременное предоставление оправдательных документов в бухгалтерию.
4. Учет доходов и затрат по статьям бюджета осуществляется бухгалтерией предприятия на основании данных бухгалтерского учета.
5. Учет поступлений и выплат по статьям бюджета осуществляется бухгалтерией предприятия на основании банковских выписок о движениях денежных средств на расчетном счете и данных бухгалтерского учета об иных формах оплаты (взаимозачеты, оплата векселями).
ПОРЯДОК КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
1. В течение бюджетного периода заместитель директора по финансам вправе секвестрировать утвержденные в БДДС суммы расходов в случае невыполнения планов по доходным статьям БДДС. Ответственное лицо ЦО должно быть информировано о секвестрировании заранее. Также должен быть согласован срок совершения платежа.
2. В случае необходимости проведения платежей сверх утвержденной в бюджете суммы ЦО предоставляет объяснительную записку о необходимости проведения такого платежа. Заявка на проведение незапланированного в БДДС платежа утверждается директором предприятия (если сумма платежа не превышает 30 000 руб.) или Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам (если сумма превышает 30 000 руб.).
3. Платежи до 300 000 руб. в составе бюджетов развития предприятия проводятся на общих основаниях. На платежи свыше 300 000 руб. необходимо согласование заявки на платеж с Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам.
4. В случае перерасхода утвержденных в бюджете доходов и затрат сумм ЦО представляет финансовому директору объяснительною записку о причинах перерасхода.
5. По окончании отчетного периода в сроки, предусмотренные Положением о бюджетировании, заместитель директора по финансам рассматривает предварительные итоги исполнения бюджета, объяснительные
записки от ЦО при наличии перерасхода и, при необходимости, готовит предложение о размере начисляемых работнику стимулирующих выплат в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам.
6. Заместитель директора по финансам в сроки, определенные настоящим Положением, представляет отчетные данные об исполнении БДЗ и БДДС в балансовую комиссию.
На основании отчетов балансовая комиссия проводит анализ выполнения бюджетов в разрезе центров ответственности и принимает решения в соответствии с Положением о балансовой комиссии.
7. После рассмотрения Балансовой комиссией отчеты об исполнении БДЗ (Бюджет движения затрат), БДДС (Бюджет движения денежных средств), бюджетов развития представляются для утверждения в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам. Одновременно с указанными отчетами в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам представляются результаты анализа отклонений фактических показателей бюджета от плановых и решения Бюджетной комиссии.
ПОРЯДОК ОТЧЕТНОСТИ ПО ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТОВ
1. Фактический учет доходов и затрат по утвержденному бюджету (БДЗ) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».
2. Фактический учет поступлений и выплат по утвержденному бюджету (БДДС) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».
3. Отчетные формы по исполнению смет ЦЭО и ЦИО, бюджетов ЦФО и ЦМО формируются соответствующими центрами ответственности самостоятельно на основании данных, предоставленных финансовой службой предприятия.
4. Формирование отчетных форм по исполнению сводных бюджетов текущей финансово-хозяйственной деятельности формируются финансово-экономической службой предприятия на основании данных, предоставленной бухгалтерией.
5. Предоставленные фактические отчеты по исполнению бюджета по каждому центру ответственности рассматриваются ежемесячно на основании «Положения о бюджетной комиссии».
6. На основании Протокола бюджетной комиссии для защиты в Рабочей группе финансово-экономическая служба предприятия формирует следующий комплект документов:
- пояснительную записку, в которой содержатся объяснения существенных отклонений от плановых цифр. Существенными признаются отклонения в размере более 20% в ту или иную сторону;
- БДЗ с сопоставлением план / факт;
- БДДС с сопоставлением план / факт;
- БКЗТ (Бюджет текущих кредитов и займов) с сопоставлением план / факт;
- БКЗИ (Бюджет инвестиционных кредитов и займов) с сопоставлением план / факт;
- МБ (Бюджет материальных затрат) с сопоставлением план / факт;
- Прочие бюджеты предприятия с сопоставлением план / факт.
РЕГЛАМЕНТ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
1. Годовой бюджет:
| № п/п | Исполнитель | Действие | Срок | Получатель |
| Планирование | ||||
| 1.1 | Все ЦО | Представление смет, заявок на включение в бюджет | До 15 ноября года, предшествующего планируемому | Заместитель директора по финансам |
| 1.2 | Все ЦО | Защита смет, заявок на включение в бюджет | До 30 ноября года, предшествующего планируемому | Заместитель директора по финансам |
| 1.3 | Заместитель директора по финансам | Представление комплекта бюджетов | До 15 декабря года, предшествующего планируемому | Совет директоров |
| 1.4 | Совет директоров | Утверждение бюджетов | До 30 декабря года, предшествующего планируемому | Заместитель директора по финансам |
| Подведение итогов | ||||
| 2.1 | Бухгалтерия | Фактические данные об исполнении бюджета прошедшего года | До 15 февраля года, следующего за отчетным | Все ЦО |
| 2.2 | Балансовая комиссия | Оценка итогов; принятие решений о премировании/взыскании распорядителей лимитов | До 20 февраля года, следующего за отчетным | Все ЦО |
| 2.3 | Бухгалтерия | Представление отчета об исполнении бюджетов прошедшего года | До 25 февраля года, следующего за отчетным | Совет директоров |
| 2.4 | Совет директоров | Утверждение отчета об исполнении бюджетов прошедшего года | До 28 февраля года, следующего за отчетным | Заместитель директора по финансам |
В целом контроль за затратами организации недостатков не содержит, но рекомендуется более ответственно планировать затраты и выплаты на краткосрочную и долгосрочную перспективу для получения наибольшей эффективности бюджетирования и наименьших отклонений от запланированных норм.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задача №3
ОАО «Термопласт» занимается производством обогревателей двух видов: масленые и водяные. Информация о затратах, понесенных организацией-изготовителем, на их производство представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Данные о затратах ОАО «Термопласт»
на производство обогревателей
| Показатели | Обогреватель водяной | Обогреватель масляный | Незавершенное производство | Итого |
| Объем произв-тва, шт. | 19170 | 8330 | ||
| Прямые затраты основных мат-ов, руб.: | ||||
| на весь | 151443 | 77469 | 13734,72 | 242646,7 |
| на ед-цу прод-ции | 7,9 | 9,3 | ||
| Прямые затраты на оплату труда, руб.: | ||||
| на весь | 136490,4 | 88964,4 | 13527,27 | 238982,1 |
| на ед-цу прод-ции | 7,12 | 10,68 |
Требуется:
1. рассчитать полную себестоимость на 1 единицу обогревателей каждого вида и всего объема выпушенной продукции. Величина косвенных расходов на конец периода составила 289274,47 руб., в том числе
· общехозяйственные расходы – 127 281,92 руб.
· общепроизводственные расходы – 161 992,55 руб.
При распределении косвенных затрат в качестве базы распределения выбрать заработную плату производственных рабочих.
2. Определить выручку от продажи обогревателей, если цена масленого обогревателя составляет 40 руб., а водяного- 31 руб., предположив что
остатки основного производства на конец отчетного периода отсутствуют.
3. Рассчитать прибыль ОАО «Термопласт», исчисленную исходя из калькулирования полной себестоимости.
Решение.
1. 1) Рассчитаем суммарные затраты на оплату труда: 136490,4+88964,4+13527,27= 238982,1 руб.
2) Найдем коэффициент распределения затрат. Для этого косвенные расходы разделим на расходы на оплату труда :
289274,47/238982,1=1,21
3) Рассчитаем распределение затрат по видам продукции. Коэффициент распределения умножим на затраты на оплату труда :
-обогреватель водяной – 1,21*136490,4=165214 руб.
-обогреватель масленый – 1,21/88964,4=107686,45 руб.
-незавершенное производство – 1,21*13527,27= 16364,01 руб.