МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА
Институт дополнительного образования
Факультет экономики и финансов
Контрольная работа
по дисциплине
«Анализ финансовой отчетности»
Выполнил (а) студентка 401 группы
заочного отделения специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Саранск 2009
1 Состав и краткое содержание отчетных форм
В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций включаются:
1) Бухгалтерский баланс — форма № 1;
2) Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
3) Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
4) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
5) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
6) пояснительная записка;
7) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В нижней части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.
Основной элемент бухгалтерского баланса - балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Бухгалтерский баланс в РФ содержит два раздела в активе, три - в пассиве:
1 Внеоборотные активы;
2 Оборотные активы;
3 Капитал и резервы;
4 Долгосрочные обязательства;
5 Краткосрочные обязательства.
Раздел I включает разнообразные по своему экономическому содержанию средства: материально-вещественные, нематериальные, инвестиции и др. Объединение этих средств в одном разделе обусловлено длительным характером их использования в хозяйственной деятельности организации (предприятия), принадлежностью к наименее ликвидным активам.
Начинают заполнение с внесения показателей актива на начало и конец отчетного периода. Рассмотрим состав показателей актива баланса.
Внеоборотные активы включают следующие показатели:
По строке 110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса представлено наличие нематериальных активов, к которым согласно ПБУ 14/2000 относятся активы, используемые в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносящие доход, обладающие стоимостью, но не имеющие натурально-вещественного содержания.
По строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/01 основные средства - это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года (например, здания, рабочий и силовые машины и оборудования, вычислительная техника, транспортные средства).
По статье 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, затраты по приобретению материальных объектов длительного пользования, нематериальные активы, прочие капитальные затраты, затраты по формированию основного стада, запасы оборудования требующего монтажа и предназначенные для установки.
По статье 135 «Доходные вложения в материальные ценности» показывается остаточная стоимость имущество, которое организация собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг, прокат, а также объекты жилого фонда, используемые для извлечения дохода.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются долгосрочные (сроком более одного года) инвестиции, к которым относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отложенные налоговые активы возникают, если сумма налоговой прибыли больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.
По строке 150 отражается стоимость прочих внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедшие своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
По строке 190 «Итого по разделу I» приводится сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.
В разделе II «Оборотные активы» показатели бухгалтерского баланса характеризуют состояние оборотных активов, включающих материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные и приравненные к ним средства.
В группе статей 210 «Запасы» сосредоточены материальные оборотные средства, включающие все запасы и затраты организации.
Строка «Запасы» включает следующие пункты:
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
- животные на выращивание и откорме;
- затраты в незавершенном производстве;
- готовая продукция и товары для перепродажи;
- товары отгруженные;
- расход будущих периодов;
- прочие запасы и затраты.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на отчетную дату товарно-материальным ценностям (работам, услугам). В данной статье баланса указывается дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату
По строке 230 и 240 бухгалтерского баланса отражается дебиторская задолженность организации.
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок менее одного года) финансовые вложения организации (отдельные субсчет счет 58).
По строке 260 отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация, - денежные средства, находящие в кассе (дебетовое сальдо счета 50 «Касса»); на рублевых счетах в банках (дебетовое сальдо 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках»); рублевая стоимость иностранной валюты, находящейся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо 52 «Валютные счета»).
По строке 270 «Прочие оборотные активы» отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
По строке 290 отражается итоговая сумма по оборотным активам. Строка 300 представляет собой баланс, который рассчитывается как сумма строк 190 и 290.
Пассив баланса начинают заполнять с раздела III Капитал и резервы. Показатели этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования использования источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль и др.).
По строке 410 бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
В баланс введена дополнительная строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Она заполняется, если в бухгалтерском учете организации было отражено движение на счете 81 «Собственные акции (доли)»
По строке 420 бухгалтерского баланса отражается величина добавочного капитала организации, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал».
По строке 430 бухгалтерского баланса отражается величина резервного капитала, образованного предприятием и учтенного на счете 82.
По строке 470 показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации
Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров (строка 411), и непокрытый убыток отчетного года (строка 470).
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке 510 отражается сумма долгосрочных займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев.
По строке 520 бухгалтерского баланса показываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510.
По строке 590 «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты»; 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 бухгалтерского баланса отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий одного года.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.
По строке 650 бухгалтерского баланса отражаются суммы, зарезервированные для покрытия будущих расходов (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.
В строке 690 «Итого по разделу V» приводится сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.
По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «Итого по разделу V», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период.