Тпразд - время, отработанное в выходные и праздничные дни.
Проведем оценку указанных показателей в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ коэффициентов использования рабочего времени
| Показатели использования рабочего времени | Расчет показателей, % | Изменение, (+,-) | |
| По плану | фактически | ||
| Коэффициент использования номинального фонда | 3836 / 4382 * 100 = 87,5 | 3264 / 3756 * 100 = 86,9 | -0,6 |
| Коэффициент эффективности использования номинального фонда | 3833,2 / 4382 * 100 = 87,5 | 3261,6 / 3756 * 100 = 86,8 | -0,7 |
| Коэффициент потерь | 2,8 / 3836 * 100 = 0,07 | 2,4 / 3264 * 100 = 0,07 | - |
| Коэффициент работы в выходные и праздничные дни | - | - | - |
Источник: собственная разработка
Отклонения показателей от их планового уровня можно считать незначительными. В целом уровень использования рабочего времени соответствует плановому. При этом следует обратить внимание не повышение числа нормируемых невыходов на работу, в особенности в связи с временной нетрудоспособностью.
2.4. Анализ использования фонда заработной платы
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.
Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.
Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы в отделе (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Анализ структуры фонда заработной платы
| Категория работников | По плану | Фактически | Отклонение (+,-) | Выполнение плана, % | |||
| сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | ||
| Руководители | 20,4 | 14,9 | 19,4 | 15,3 | -1,0 | +0,4 | 95,1 |
| Главные специалисты | 58,3 | 42,7 | 61,9 | 48,7 | 3,6 | +6,0 | 106,2 |
| Специалисты | 52,1 | 38,1 | 40,8 | 32,1 | -11,3 | -6,0 | 78,3 |
| Прочие | 5,9 | 4,3 | 4,9 | 3,9 | -1,0 | -0,4 | 83,1 |
| Всего | 136,7 | 100 | 127,0 | 100 | -9,7 | - | 92,9 |
Источник: собственная разработка
План по фонду заработной платы недовыполнен на 9,7%, причем, как следствие, недовыполнения плана по штатному расписанию наблюдаются структурные сдвиги по фонду заработной платы главных специалистов и специалистов, что можно рассматривать как потрицательное явление.
При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по отделу составило 9,7 млн. руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы. На основании данных таблицы 2.7 рассчитаем влияние этих факторов на размер фонда заработной платы (таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ фонда заработной платы
| Категория персонала | Фонд заработной платы, млн. руб. | Отклонение, млн. руб. | Количество должностей | Отклонение, млн. руб. | Средняя заработная плата, млн. руб. | Отклонение, млн. руб. | |||
| по плану | фактически | по плану | фактически | по плану | фактически | ||||
| Руководители | 20,4 | 19,4 | -1,0 | 1 | 1 | - | 1,7 | 1,6 | -0,1 |
| Главные специалисты | 58,3 | 61,9 | 3,6 | 5 | 5 | - | 0,97 | 1,03 | +0,06 |
| Специалисты | 52,1 | 40,8 | -11,3 | 7 | 5 | -2 | 0,62 | 0,68 | +0,06 |
| Прочие | 5,9 | 4,9 | -1,0 | 1 | 1 | - | 0,49 | 0,41 | -0,08 |
| Всего | 136,7 | 127,0 | -9,7 | 14 | 12 | -2 | 1,4 | 1,3 | -0,1 |
Источник: собственная разработка
Таблица 2.9 - Анализ отклонений по фонду заработной платы
| Категория работников | Отклонение по фонду заработной платы | ||||
| всего | В том числе за счет изменения | ||||
| количества должностей | средней заработной платы | ||||
| расчет | Млн. руб. | расчет | Млн. руб. | ||
| Руководители | -1,0 | - | - | -0,1 * 1,7 | -0,17 |
| Главные специалисты | 3,6 | - | - | 0,06 * ,97 | +0,06 |
| Специалисты | -11,3 | -2 * 0,62 | -1,24 | 0,06 * 0,62 | 0,04 |
| Прочие | -1,0 | - | - | -0,08 * 0,49 | -0,04 |
| Всего | -9,7 | - | -1,24 | -0,11 | |
Источник: собственная разработка
Делая выводы о полноте и эффективности расходования фонда заработной платы, необходимо отметить, что:
· наблюдаемый абсолютный прирост фонда оплаты труда стал следствием увеличения размера дополнительной заработной платы, тогда как удельный вес основного оклада снизился;
· значительное влияние на размер среднего основного оклада и ряда других выплат оказало изменение структуры персонала;
· темп роста средней заработной платы превысил темп роста среднегодового уровня обслуживания, что повлекло относительный перерасход по фонду оплаты труда.
На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и использования фонда заработной платы в финансовом отделе можно сделать следующие выводы:
В отчетном году не произошло изменение структуры работников отдела, наблюдалась общая стабильность состава работников.
Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности специалистов.
Анализ использования фонда заработной платы позволяет сделать вывод о том, что снижение основного оклада вследствие изменения структуры работников отдела компенсируют повышением выплат премий и материальной помощи. В результате наблюдается резкое падение значимости основной заработной платы.
Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов отдела на планируемый период.
Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности учреждений различных форм собственности хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.
На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы.
1. Заработная плата является неотъемлемым элементом социально-экономической политики государства, главным источником повышения благосостояния работников, основным средством побуждения членов общества к высокопроизводительному и высококачественному труду. Экономические преобразования и либерализация социально-трудовых отношений потребовали новых подходов к реформированию системы оплаты труда. Вместе с тем сложившаяся система оплаты труда не в полной мере учитывает требования социально-ориентированной рыночной экономики формирования заработной платы как цены рабочей силы складывающейся на рынке труда.
2. Система оплаты труда в Республике Беларусь основана на республиканской тарифной системе труда.Однако, в зависимости от форм заработной платы применяемой субъектом хозяйствования или их сочетания, в РБ существует еще множество систем оплаты труда.
Во всех отраслях народного хозяйства используются две формы заработной платы:
- оплата за количество и качество выработанной продукции по установленным расценкам называется сдельной;
- оплата за количество проработанного времени с учетом квалификации работника независимо от выработки именуется повременной.
Наиболее распространенной формой оплаты труда является сдельная. Она применяется там, где возможен количественный и качественный учет выработки продукции или объема работ и технически обоснованно нормирование выработки. На каждую единицу продукции или объема работ устанавливается сдельная расценка, которая представляет собой величину оплаты труда. Расценка может быть единичной или комплексной.
3. В республике создана определенная нормативно-правовая база и организационно-методическая основа организации заработной платы в ходе реализации основных направлений «Концепции реформы оплаты труда в Республике Беларусь в условиях рыночных отношений», сформирован определенный механизм совершенствования заработной платы как в производственном, так и в бюджетном секторах экономики на основе сочетания государственного и коллективно-договорного регулирования, направленный на обеспечение ее связи с эффективностью хозяйствования и результатами труда.
4. Значение анализа труда и заработной платы обуславливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы орагнизации, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников.
5. В отчетном году произошло изменение структуры работников отдела, наблюдались общая стабильность состава работников.
6. Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности специалистов.